高頓網(wǎng)校友情提示,*7煙臺實務稅務技巧相關內(nèi)容印花稅操作實務小手冊(一)總結如下:
  情況一 自行購繳印花稅
  一 合同
  合同需要繳納印花稅,有合同就交沒有合同就不交,例如同樣性質(zhì)同樣金額的兩筆業(yè)務,一筆業(yè)務簽了合同,另外一筆沒簽合同,則前一筆交印花稅后一筆不交印花稅。這里的合同不僅僅是指正規(guī)的合同,包括企業(yè)的自制訂單、要貨單、發(fā)貨單、要貨單等等有合同或者合約性質(zhì)的文書,也包括電子文檔、email等,都算合同(email等電子文檔需要打印出來再貼印花)。因此如果你會計憑證后面附上了合同就必須交,出口銷售和進口采購的必須交(因為報關單上有合同號碼),當然你不把合同附在記賬憑證后面,就說沒有合同,稅務局也沒辦法,這就是稅務局要求合同核定印花稅的道理。記住*10不交印花稅的合同是電話訂貨。另外實際經(jīng)營業(yè)務和合同不符的,仍按合同金額計算印花稅,例如合同金額1000萬,實際業(yè)務只發(fā)生了100萬,則仍按1000萬計算印花稅。
  這里的合同不僅僅包括采購合同和業(yè)務合同,還包括財產(chǎn)租賃合同(稅率1‰)、倉儲保管合同(稅率1‰)、財產(chǎn)保險合同(稅率1‰)、加工承攬合同(稅率0.5‰)、建設工程勘察設計合同(稅率0.5‰)、貨物運輸合同(稅率0.5‰)、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)(稅率0.5‰)、購銷合同(稅率0.3‰)、建筑安裝工程承包合同(稅率0.3‰)、技術合同(稅率0.3‰)、借款合同(稅率0.05‰)
  其中比較特殊是:
  1,財產(chǎn)租賃合同(包括租房子)稅額不足1元的,一律按1元納稅。
  2,財產(chǎn)保險合同是按保費金額計算印花稅,不是按保單金額繳納印花稅,例如財產(chǎn)保險標的是1000萬,保費是100元,是按100元就算印花稅=100x1‰
  3,加工承攬合同(就是工業(yè)的委托加工合同),凡是合同中分別表明了加工費和材料的金額,則加工費部分按加工承攬合同(稅率0.5‰)計算印花稅,材料費部分按購銷合同(稅率0.3‰)計算印花稅。如未分別表明了加工費和材料的金額,則一律按按加工承攬合同(稅率0.5‰)計算印花稅。
  4,貨物運輸合同是按運費發(fā)票(鐵路、公路、水路運輸發(fā)票,不包括出租車發(fā)票)金額來計算,即使沒有合同,有運費發(fā)票(包括國際貨運發(fā)票)也要繳納印花稅,而且按發(fā)票全額計算印花稅,不扣除進項稅部分。但是運費發(fā)票中記載的裝卸費保險費等可以在計算印花稅時扣除,例如一張運費發(fā)票中注明運費500,裝卸費100,保險費50,則按500計算印花稅。
  5.和會計師事務所簽訂的審計約定書不貼印花稅。
  6.銀行貸款會代扣印花稅,一般是貼在貸款的借據(jù)憑證上而不是貸款合同上,非銀行貸款則要貼在合同上,并自行申報繳納印花稅。另外根據(jù)省地稅局規(guī)定,承兌匯票貼現(xiàn)的比照貸款繳納印花稅。
  二 資金賬戶
  就是實收資本+資本公積賬戶的合計數(shù)來繳納印花稅,只繳納一次,如果增資則按增加部分再交印花稅,其稅率為0.5‰。 例如公司注冊后實收資本100萬,資本公積2萬,則按102x0.5‰計算印花稅,2年后增資50萬,增資后實收資本150萬,則增資部分應交印花稅=50x0.5‰
  三 帳薄
  每本帳薄5元,按會計制度帳薄分為總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、應收應付往來明細帳、資產(chǎn)類明細賬簿、負債類明細賬簿、權益類明細賬簿、損益類明細賬簿、應交稅金明細賬簿。一共9本,因此嚴格說每年帳薄印花稅最少9x5=45元,如果你再單獨裝訂存貨類明細帳,那就是10本了,因此單獨裝訂的帳薄越多就交印花稅越多。當然稅務局對小企業(yè)沒這么嚴格,但是最少是總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、明細帳4本,這是最少了,即每年20元印花稅。用財務軟件記賬一樣要交印花稅,因為你要打印出帳薄來,即使你故意不打印,依法一樣需要繳納帳薄印花稅,另外打印帳薄的也必須按會計制度分別裝訂總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、明細帳,因此也是最少每年20元。當然你要是賴賴乎乎就裝訂一本就交5元,稅務局一般也不會和你計較這點小錢。
  在營業(yè)帳簿上貼印花稅票,須在帳簿首頁右上角粘貼,不應粘貼在帳夾上。
  四 權利憑證
  需要貼印花稅的權利憑證有:工商執(zhí)照、商標注冊證、房產(chǎn)證、專利證、土地證共5個,其余的一律不貼印花稅,例如代碼證、稅務登記證、勞動登記證、主管部門的企業(yè)成立批件、衛(wèi)生許可證之類都不需要繳納印花稅。注意視同正本使用的工商執(zhí)照副本也要貼印花稅。營業(yè)執(zhí)照應統(tǒng)一粘貼在其左下角花邊框內(nèi)。
  另外印花稅應納稅額不足0.1元的免印花稅,稅額尾數(shù)低于5分的不計,超過5分的算1角,例如計算印花稅14.52,應繳納印花稅14.5,入計算印花稅是14.58,則應交納印花稅14.6。
  企業(yè)可以到印花稅代理銷售的事務所購買印花稅票,可以打折啊,因為代銷印花稅是有手續(xù)費的,因此一些事務所會將手續(xù)費拿出一部分當做折扣反饋給納稅人,這樣可以多賣一些,對企業(yè)來說也可以剩幾個小錢。
  五 技術合同的補充
  技術合同這部分我講的比較簡單,一般企業(yè)較少這種情況。技術合同的詳細規(guī)定如下:
  (一)關于技術轉(zhuǎn)讓合同的適用稅目稅率問題
  技術轉(zhuǎn)讓包括:專利權轉(zhuǎn)讓、專利申請權轉(zhuǎn)讓、專利實施許可和非專利技術轉(zhuǎn)讓。為這些不同類型技術轉(zhuǎn)讓所書立的憑證,按照印花稅稅目稅率表的規(guī)定,分別適用不同的稅目、稅率。其中,專利申請權轉(zhuǎn)讓,非專利技術轉(zhuǎn)讓所書立的合同,適用"技術合同"稅目(稅率0.3‰);專利權轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同、書據(jù),適用"產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目(稅率0.5‰)。
 ?。ǘ╆P于技術咨詢合同的征稅范圍問題
  技術咨詢合同是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調(diào)查訂立的技術合同。有關項目包括:1.有關科學技術與經(jīng)濟、社會協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學研究項目;2.促進科技進步和管理現(xiàn)代化,提高經(jīng)濟效益和社會效益的技術項目;3.其他專業(yè)項目。對屬于這些內(nèi)容的合同,均應按照"技術合同"稅目的規(guī)定計稅貼花(稅率0.3‰)。
  至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢,其所立合同不貼印花。
 ?。ㄈ╆P于技術服務合同的征稅范圍問題
  技術服務合同的征稅范圍包括:技術服務合同、技術培訓合同和技術中介合同。
  技術服務合同是當事人一方委托另一方就解決有關特定技術問題,如為改進產(chǎn)品結構、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、保護資源環(huán)境、實現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟效益等,提出實施方案,進行實施指導所訂立的技術合同。以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標準化測試以及勘察、設計等所書立的合同,不屬于技術服務合同。
  技術培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術人員進行特定項目的技術指導和專業(yè)訓練所訂立的技術合同。對各種職業(yè)培訓、文化學習、職工業(yè)余教育等訂立的合同,不屬于技術培訓合同,不貼印花。
  技術中介合同是當事人一方以知識、信息、技術為另一方與第三方訂立技術合同進行聯(lián)系、介紹、組織工業(yè)化開發(fā)所訂立的技術合同。
  (四)關于計稅依據(jù)問題
  對各類技術合同,應當按合同所載價款、報酬、使用費的金額依率計稅。
  為鼓勵技術研究開發(fā),對技術開發(fā)合同,只就合同所載的報酬金額計稅,研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。但對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的,應按一定比例的報酬金額計稅貼花。
  情況二 核定印花稅企業(yè)
  納稅人因憑證管理等方面的原因,不能完整準確的提供應稅憑證和計稅依據(jù)、正確計算繳納印花稅的,也可
     
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