高頓網校友情提示，*7武漢實務稅務技巧相關內容增值稅應納稅額計算與會計處理(二)總結如下：
　　項稅額=普通發(fā)票上注明的金額*10%(扣除率)
　　(三)不得抵扣的進項稅額
　　(1) 購進的固定資產——直接將進項稅計入成本，即使取得扣稅憑證也不得抵扣
　　(2) 購進的貨物、應稅勞物用于非應稅項目
　　例如：用于在建工程、用于提供非應稅勞務、用于轉讓無形資產、用于銷售不動產。
　　會計分錄 借：在建工程或管理費用、營業(yè)外支出
　　貸：原材料(按成本價結轉)
　　應交稅費-應交增值稅-進項稅轉出(按成本價計算)
　　(3) 購進的貨物、應稅勞物用于免稅項目
　　例如：購買材料用來生產多媒體教學設備。
　　對于上述(2)(3)情況若無法劃分不得抵扣進項稅，應按以下公式計算：
　　不得抵扣進項稅額=當月全部進項稅額*(當月免稅項目及非應稅項目收入額÷全部收入額)注：這種算法不包括用于固定資產在建工程
　　(4) 購進的貨物、應稅勞物用于集體福利或個人消費的
　　會計分錄借：應付職工薪酬-集體福利或非貨幣性福利
　　貸：原材料(按成本價結轉)
　　應交稅費-應交增值稅-進項稅轉出(按成本價計算)
　　(5) 非正常損失的購進貨物
　　會計分錄借：待處理財產損益-待處理流動資產損益
　　貸：原材料(按成本價結轉)
　　應交稅費-應交增值稅-進項稅轉出(按成本價計算)
　　(6) 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購貨或應稅勞務
　　會計分錄借：待處理財產損益-待處理流動資產損益
　　貸：生產成本或庫存商品(按成本價結轉)
　　應交稅費-應交增值稅-進項稅轉出(按耗用的材料成本計算)
　　(7) 納稅人購進貨物或應稅勞務，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項的
　　(四)應納稅額=當期應納銷項稅額-(當期進項稅額-進項稅轉出)-上期留抵稅額
　　(五) 增值稅進項稅額抵扣時限(注意判斷題)
　　增值稅發(fā)票開具或關稅完稅憑證開具之日起90日認證。認證當月申報抵扣。
　　(六)一般納稅人對于一些砂土石等不易確定進項稅的特殊貨物采用簡易辦法計算應納稅額
　　應納稅額=銷售額*征收率6% (進項稅不得抵扣)
　　二、 進口貨物應納稅額的計算
　　1、 進口貨物納稅人：只要進入中國海關境內貨物均交增值稅，由進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位或個人納稅。
　　2、 進口貨物時，在進口環(huán)節(jié)由海關計算組成計稅價格和應納增值稅額：
　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
　　應納稅額=組成計稅價格*增值稅稅率
　　應納增值稅額由海關計算出來后在開具海關完稅憑證上注明增值稅的金額
　　海關在計算進口環(huán)節(jié)交納的增值稅時不得抵扣中國境外發(fā)生的各種稅金(包括增值稅)
　　3、 一般納稅人銷售進口的貨物時，可以按海關完稅憑證上注明的增值稅額作為準予抵扣的進項稅額。
　　三、 小規(guī)模納稅人
　　應納稅額=銷售額*征收率(4%或6%)
　　如果對外開具普通發(fā)票，普通發(fā)票金額為含稅的銷售額
　　不含稅銷售額 = 含稅銷售額÷(1+征收率)
　　銷售時分錄：借：銀行存款
　　貸：主營業(yè)務收入
　　應交稅費稅費-應繳增值稅
　　注：小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅，如果購貨時取得增值稅發(fā)票，要按發(fā)票上價稅合計金額計入在途物資或材料采購。小規(guī)模納稅人也不存在運費和農產品、廢舊物資的進項稅抵扣問題
 　　　　
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