高頓網(wǎng)校友情提示，*7池州會計稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)跨年度需關(guān)注八大財稅業(yè)務(wù)處理(八)總結(jié)如下：
　　納增值稅=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%＝5.81元
　　銷售毛利潤=100÷1.17－60÷1.17=34.19(元)
　　應(yīng)代消費(fèi)者交納個人所得稅：20/（1-20%）*20%＝5元
　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=（34.19+20+5）*33%＝19.53
　　稅后凈收益=34.19－19.53-20-5=-10.34(元)
　　返還現(xiàn)金行為可轉(zhuǎn)化為商業(yè)折扣，稅負(fù)和稅后利潤同方案一，但是與方案一相比只是定率折扣與定額折扣的區(qū)別。
　　方案五：滿就送加量。按此方案，商場為購物滿100元的商品實(shí)行加量不加價的優(yōu)惠。商場收取的銷售收入沒有變化，但由于實(shí)行捆綁式銷售，避免了無償贈送，因而加量部分成本可以正常列支，相關(guān)計算如下：
　　應(yīng)納增值稅=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%－（12÷1.17）×17%=4.07(元)；
　　銷售毛利潤=100÷1.17－60÷1.17－12÷1.17=23.93(元)；
　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=23.93×33%=7.90(元)；
　　稅后凈收益=23.93－7.90=16.03(元)。
　　在以上方案中，方案一與方案五相比，即再把20元的商品作正常銷售試作相關(guān)計算如下：應(yīng)納增值稅=(20÷1.17)×17%－（12÷1.17）×17%=1.16(元)；銷售毛利潤=20÷1.17－12÷1.17=6.84(元)；應(yīng)納企業(yè)所得稅=6.84×33%=2.26(元)；稅后凈收益=6.84－2.26=4.58(元)。
　　按上面的計算方法，方案一可最終可獲稅后凈利為(11.45+4.58)=16.03元，與方案五大致相等。若仍作折扣銷售，則稅后凈收益還是有一定差距，方案五優(yōu)于方案一。且方案一的再銷售能否及時實(shí)現(xiàn)具有不確定性，因此還得考慮存貨占用資金的時間價值。
　　綜上所述，商場“滿就送”的a1方案為“滿就送加量——加量不加價”的方式，其次為贈送折扣券的促銷方式，再次為打折酬賓和返還現(xiàn)金的方式，而贈送禮品方案則為不可取。
 　　　　
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