那曲會計稅務(wù)實務(wù)：公司組織員工旅游費用有正規(guī)發(fā)票可否稅前抵扣

　　某公司每年都會組織入職一年以上的員工出去旅游作為一項福利，入了管理費用-福利費， 有正規(guī)發(fā)票，可所得稅匯算時，稅務(wù)師事務(wù)所進行鑒證時，說是這塊不能稅前抵扣，他們作出這樣的決定有什么稅法上的依據(jù)嗎？他們這樣認定對不對？

　　“職工福利費”項目列支的旅游費用不能扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）明確了職工福利費扣除范圍，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。很明顯，旅游費用并不在其中。所以，旅游的費用不得在“職工福利費”列支。

　　關(guān)于2008年以前的賬務(wù)處理，入了管理費用-福利費稅務(wù)機關(guān)在檢查時沒有提出異議的原因是，原內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定，納稅人的職工福利費按計稅工資總額的14％計算扣除，而《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。主要變化在于稅務(wù)管理重點從“計算扣除”轉(zhuǎn)為了“發(fā)生”，2008年以前稅務(wù)機關(guān)不監(jiān)控支出用途，費用發(fā)生不發(fā)生都可以計算扣除，年底可能有未用完的余額。而新所得稅法則要求加強用途管理，強調(diào)在指定范圍內(nèi)“發(fā)生”，否則不得扣除。

 　　　　

　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧

　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對學(xué)習(xí)過程進行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。