高頓網(wǎng)校友情提示,*7克拉瑪依會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容涉外企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理總結(jié)如下:
  企業(yè)的固定資產(chǎn),是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價值在2000元以下或者使用年限不超過2年的,可以按實際使用數(shù)額列為費用。
 ?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)計價
  固定資產(chǎn)的計價,應(yīng)當以原價為準。
  購進的固定資產(chǎn),以進價加運費、安裝費和使用前所發(fā)生的其他有關(guān)費用為原價。
  自制、自建的固定資產(chǎn),以制造、建造過程中所發(fā)生的實際支出為原價。
  作為投資的固定資產(chǎn),應(yīng)當按照該資產(chǎn)新舊程度,以合同確定的合理價格或者參照有關(guān)的市場價格估定的價格加使用前發(fā)生的有關(guān)費用為原價,
  (二)固定資產(chǎn)折舊
  企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊需要掌握這樣幾個方面:
  1.應(yīng)當從投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當從停止使用月份的次月起,停止計算折舊。
  從事開采石油資源的企業(yè),在開發(fā)階段的投資,應(yīng)當以油(氣)田為單位,全部累計作為資本支出,從本油(氣)田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起計算折舊;
  2.固定資產(chǎn)在計算折舊前,應(yīng)當估計殘值,從固定資產(chǎn)原價中減除。殘值應(yīng)當不低于原價的10%;需要少留或者不留殘值的,須經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準。
  3.固定資產(chǎn)的折舊,應(yīng)當采用直線法計算;需要采用其他折舊方法的,可以由企業(yè)提出申請,經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核后,逐級上報國家稅務(wù)總局批準。
  4.固定資產(chǎn)計算折舊的最短年限如下:
  (1)房屋、建筑物,為20年;
 ?。?)火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備。為10年;
  (3)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
 ?。?)從事開采石油資源的企業(yè),在開發(fā)階段及其以后的投資所形成的固定資產(chǎn),可以綜合計算折舊,不留殘值,折舊的年限不得少于6年。
  上述第(1)項所說的房屋、建筑物,是指供生產(chǎn)、經(jīng)營使用和為職工生活、福利服務(wù)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施,范圍如下:
  房屋,包括廠房、營業(yè)用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等;
  建筑物,包括塔、池、槽、井、架、棚(不包括臨時工棚、車棚等簡易設(shè)施)、場、路、橋、平臺、碼頭、船塢、涵洞、加油站以及獨立于房屋和機器設(shè)備之外的管道、煙囪、圍墻等;
  房屋、建筑物的附屬設(shè)施,是指同房屋、建筑物不可分割的、不單獨計算價值的配套設(shè)施,包括房屋、建筑物內(nèi)的通氣、通水、通油管道、通訊、輸電線路、電梯、衛(wèi)生設(shè)備等。
  第(2)項所說的火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,范圍如下:
  火車,包括各種機車、客車、貨車以及不單獨計算價值的車上配套設(shè)施;
  輪船,包括各種機動船舶以及不單獨計算價值的船上配套設(shè)施;
  機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,包括各種機器、機械、機組、生產(chǎn)線及其配套設(shè)備,各種動力、輸送、傳導(dǎo)設(shè)備等。
  第(3)項所說的電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具,范圍如下:
  電子設(shè)備,是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成,應(yīng)用電子技術(shù)(包括軟件)發(fā)揮作用的設(shè)備,包括電子計算機以及內(nèi)電子計算機控制的機器人、數(shù)控或者程控系統(tǒng)等;
  火車、輪船以外的運輸工具,是指飛機、汽車、電車、拖拉機、摩托車(艇)、機帆船、帆船以及其他運輸工具。
  5.固定資產(chǎn)由于特殊原因需要縮短折舊年限的,可以由企業(yè)提出申請,經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核后,逐級上報國家稅務(wù)總局批準。前款所說的由于特殊原因需要縮短折舊年限的固定資產(chǎn),包括:
  (1)受酸、堿等強烈腐蝕的機器設(shè)備和常年處于震撼、顫動狀態(tài)的廠房和建筑物;
 ?。?)由于提高使用率、加強使用強度,而常年處于日夜運轉(zhuǎn)狀態(tài)的機器、設(shè)備;
 ?。?)中外合作經(jīng)營企業(yè)的合作期比規(guī)定的折舊年限短,并在合作期滿后歸中方合作者所有的固定資產(chǎn)。
  6.企業(yè)取得已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn),其尚可使用年限比規(guī)定的折舊年限短的,可以提出證明憑據(jù),經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后,按其尚可使用年限計算折舊。
  7.固定資產(chǎn)在使用過程中,因擴充、更換、翻修和技術(shù)改造而增加價值所發(fā)生的支出,應(yīng)當增加該固定資產(chǎn)原價,其中,可以延長使用年限的,還應(yīng)當適當延長折舊年限,并相應(yīng)調(diào)整計算折舊。
  8.固定資產(chǎn)折舊足額后,可以繼續(xù)使用的,不再計算折舊。
  9.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者變價處理固定資產(chǎn)的收入,減除未折舊的凈額或者殘值及處理費用后的差額,列為當年度的損益。
  10.企業(yè)接受贈與的固定資產(chǎn),可以合理估價,計算折舊。
     
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