高頓網(wǎng)校友情提示，*7盤錦會計稅務實務相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅綜合案例分析(十三)總結(jié)如下：
　　貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)                    46800
　　應交稅金——應交城建稅                               3400
　　應交稅金——應交所得稅                               6700
　　其他應交款——應交教育費附加1400
　　(25)按照企業(yè)會計制度規(guī)定，允許在稅前一次性扣除的固定資產(chǎn)，應予一次性提足折舊。調(diào)賬分錄為：
　　借：以前年度損益調(diào)整                                        80000
　　貸：累計折舊                                               80000
　　企業(yè)在申報所得稅時，應調(diào)增管理費用8萬元，對所得額不再調(diào)整。
　　(26)1998年的虧損可以用1999年的所得彌補，剩余4萬元，以及2000年的虧損100萬元，合計104萬元，可以用2001年的所得進行彌補。根據(jù)2001年盈利情況可初步斷定調(diào)減所得額104萬元。
　　(27)企業(yè)通過政府、民政部門或非營利的社會團體對農(nóng)村義務教育的捐贈，允許在計算所得稅時全額扣除，不作納稅調(diào)整。
　　(28)技術(shù)開發(fā)費比上年增長比例=(60-40)÷40=50％>10％，允許再扣除本期實際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費的50％，應調(diào)減應納稅所得額30萬元。
　　通過上述賬務調(diào)整，本年度主營業(yè)務收入增加120萬元，主營業(yè)務成本增加80萬元，管理費用減少31.96萬元，營業(yè)外收入減少30萬元，營業(yè)外支出增加0.16萬元，其中，管理費用=-40-10+10.04+8=-31.96(萬元)。
　　綜上：本年度稅前會計利潤總額應為：3763+120-80+31．96-30-0．16=3804．8(萬元)
　　納稅調(diào)增項目金額=83.75+30+1.7+42.5+20+26+5.5+105.84+0.68+56.8+25.86+30+2+
　　70+35+32+2.04=569.67(萬元)
　　納稅調(diào)減項目金額=0.36+8+166.66+104+30+15=324.02(萬元)
　　本年度企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(不含股息所得)應納稅所得額=3804.8+569.67-324.02
　　=4050．45(萬元)
　　內(nèi)部經(jīng)營應納企業(yè)所得稅額=4050.45×33％=1336.65(萬元)
　　合計應納稅所得額=1336．65+1．69(股息所得應補稅額)=1338.34(萬元)
　　(29)分年度購置的國產(chǎn)設備按照先購入先抵免的順序進行。2000年度由于應納稅所得額小于零，故2000年度購置的國產(chǎn)設備只能在2001年2004年抵免。
　　2001年先計算2000年購置國產(chǎn)設備的抵免額：新增稅額=1338．34-0(1999年應納所得稅額)=1338．34(萬元)，大于400萬元(1000x40％)，可以抵免400萬元；
　　再計算本年度購置國產(chǎn)設備的抵免額：新增稅額=1338.34-0(2000年應納所得稅額)：1338.34(萬元)，大于320萬元(800×40％)，可以抵免320萬元。
　　抵免后，實際應納所得稅額=1338.34-400-320=618.34(萬元)
　　2．補繳稅款分錄如下：
　　(1)補提所得稅
　　應計入損益的所得稅=618.34-0.67=617.67(萬元)
　　借：以前年度損益調(diào)整
 　　　　
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