高頓網(wǎng)校友情提示,*7隴南會計稅務實務相關內(nèi)容出口退(免)稅審核的程序、權限、所需資料、時限等總結如下:
  一.出口退(免)稅審核的程序
  應在貨物報關出口之日(以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準)起90日內(nèi),收齊出口貨物退(免)稅所需的有關單證,使用國家稅務總局認可的出口貨物退(免)稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù),如實填寫出口貨物退(免)稅申報表,向稅務機關申報辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。逾期申報的,除另有規(guī)定者外,稅務機關不再受理該筆出口貨物的退(免)稅申報,該補稅的應按有關規(guī)定補征稅款。
  1.人工審核
 ?。?)主管稅務機關對企業(yè)退稅申報的有關紙質(zhì)資料、報表、原始單證的完整性、合法性、有效性,申報表項目與電子數(shù)據(jù)的一致性進行審核,以保證出口貨物的計稅依據(jù)和應退稅額計算的準確。
 ?。?)人工審核發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的申報憑證、資料,通知企業(yè)進行調(diào)整或重新申報。對人工審核中發(fā)現(xiàn)的疑點需要調(diào)查的,進入調(diào)查環(huán)節(jié)進行核實后,根據(jù)調(diào)查結果重新確定審核結果。
  2.計算機審核
 ?。?)主管退稅機關通過出口退稅審核系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票、專用稅票、出口報關單、代理出口貨物證明、出口收匯核銷單等電子信息進行的綜合電子審核,計算出本次可審批的應退增值稅、消費稅額。其主要作用是通過對退稅認定信息和外部相關電子信息的審核,確認退稅單證的真實性,以保證審核結果的準確性。
  (2)計算機審核中發(fā)現(xiàn)的疑點需要調(diào)查的,進入調(diào)查環(huán)節(jié)進行核實后,根據(jù)調(diào)查結果重新確定審核結果。
  3.退(免)稅審核、審批
  退稅部門負責對人工審核和計算機審核情況進行復核,并簽署復核意見后將申報資料報送退稅機關主管負責人審批。
  4.辦理退(免)調(diào)庫
  上級機關下達的出口退(免)稅計劃內(nèi),根據(jù)審批結果辦理退庫和免抵調(diào)庫。
  二.出口退(免)稅審核的權限:
  具有出口退(免)稅審批權限的設區(qū)的市(含本級)以上國家稅務局(我局審批權限在市局)。
  三.出口退(免)稅審核所需資料:
  1.外貿(mào)出口企業(yè)
 ?。?)出口貨物報關單(出口退稅專用聯(lián));
 ?。?)出口收匯核銷單(退稅聯(lián))或遠期結匯證明;
 ?。?)出口發(fā)票(套印稅務機關發(fā)票監(jiān)制章的退稅聯(lián));
 ?。?)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián);
 ?。?)消費稅稅收(出口貨物專用)繳款書(第二聯(lián));
  (6)代理出口貨物證明(委托出口企業(yè)用);
  (7)出口貨物退稅匯總申報表;
  (8)出口貨物退稅申報明細表;
  (9)進貨憑證申報明細表;
 ?。?0)出口銷售明細帳加蓋財務章并簽章確認的復印件;
 ?。?1)其他需要提供的資料(如結匯水單、運保費復印件)。
  2.生產(chǎn)出口企業(yè)
 ?。?)出口貨物報關單(出口退稅專用聯(lián));
 ?。?)出口收匯核銷單(退稅聯(lián))或遠期結匯證明;
 ?。?)出口發(fā)票(套印稅務機關發(fā)票監(jiān)制章的退稅聯(lián));
 ?。?)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)(購進視同自產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)用);
  (5)代理出口貨物證明(委托出口企業(yè)用);
 ?。?)進料加工貿(mào)易免稅證明(進料加工復出口企業(yè)用);
 ?。?)出口貨物免抵退稅申報匯總表;
  (8)出口貨物免抵退稅申報明細表;
 ?。?)增值稅納稅申報表及附表二;
  (10)出口銷售明細帳加蓋財務章并簽章確認的復印件;
 ?。?1)其他需要提供的單證資料(如結匯水單、運保費復印件)。
  四.出口退(免)稅審核時限
  在受理納稅人出口貨物退(免)稅申報之日起20個工作日內(nèi),按照國家稅務總局制定的《出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕51號)第十一條至第十六條的規(guī)定辦結審核、審批手續(xù)。
  對不符合審批條件須按規(guī)定進行核查,不能在20個工作日內(nèi)辦結的,要及時告知納稅人。
  不符合審批條件的情況:
  1.出口退稅審核、審批工作發(fā)現(xiàn)出口貨物貨源存在疑點的;
  2.經(jīng)退稅評估分析發(fā)現(xiàn)存在異常情況的;
  3.對供貨企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營及納稅情況有疑問的;
  4.退稅機關認為需要調(diào)查的其他情況;
  5.退(免)稅指標不足的情況下。
     
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