高頓網(wǎng)校友情提示,*7文山壯族苗族自治州會計稅務實務相關內(nèi)容增值稅轉型相關政策(一)總結如下:
  一、購進固定資產(chǎn)增值稅給予抵扣(財稅[2008]170號)
 ?。ㄒ唬┳?009年1月1日起,增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資,下同)或者自制(包括改擴建、安裝,下同)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額,可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的有關規(guī)定,憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。
  (二)允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額,是指增值稅一般納稅人2009年1月1日以后(含1月1日,下同)實際發(fā)生,并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。
  (三)自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應區(qū)分不同情形征收增值稅:
  1、銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;
  2、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的增值稅一般納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;
  已使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
 ?。ㄋ模┰鲋刀愐话慵{稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條(一)至(三)項所列情形的,應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:
  不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
  固定資產(chǎn)凈值,是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。
  (五)增值稅一般納稅人發(fā)生細則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為,對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的,以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。
  二、部分貨物適用增值稅稅率和實行增值稅簡易征收(財稅[2009]9號)
  下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率:
  (一)農(nóng)產(chǎn)品。
  農(nóng)產(chǎn)品,是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。
  (二)音像制品。
  音像制品,是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。(三)電子出版物。
  電子出版物,是指以數(shù)字代碼方式,使用計算機應用程序,將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上,通過內(nèi)嵌在計算機、手機、電子閱讀設備、電子顯示設備、數(shù)字音/視頻播放設備、電子游戲機、導航儀以及其他具有類似功能的設備上讀取使用,具有交互功能,用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體
 ?。ㄋ模┒酌?。
  二甲醚,是指化學分子式為CH3OCH3,常溫常壓下為具有輕微醚香味,易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。
  下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行,不得抵扣進項稅額:
 ?。ㄒ唬┘{稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執(zhí)行:
  1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
  一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn),按照《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。
  一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應當按照適用稅率征收增值稅。
  2.小規(guī)模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。
  小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應按3%的征收率征收增值稅。
 ?。ǘ┘{稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
  所稱舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。
 ?。ㄈ┮话慵{稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅:
  1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
  2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
  3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
  4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
  5.自來水。
  6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
  一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內(nèi)不得變更。
 ?。ㄋ模┮话慵{稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅:
  1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));
  2.典當業(yè)銷售死當物品;
  3.經(jīng)國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。
  三、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅,不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
  資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策(財稅[2008]156號)
  一、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策:
 ?。ㄒ唬┰偕T偕侵笇ξ鬯幚韽S出水、工業(yè)排水(礦井水)、生活污水、垃圾處理廠滲透(濾)液等水源進行回收,經(jīng)適當處理后達到一定水質(zhì)標準,并在一定范圍內(nèi)重復利用的水資源。再生水應當符合水利部《再生水水質(zhì)標準》(SL368-2006)的有關規(guī)定。
 ?。ǘ┮詮U舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應當符合GB/T19208-2008規(guī)定的性能指標。
  (三)翻新輪胎。翻新輪胎應當符合GB7037-2007、GB14646-2007或者HG/T3979-2007規(guī)定的性能指標,并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。
  (四)生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。
  特定建材產(chǎn)品,是指磚(不含燒結普通磚)、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦(巖)棉。
  二、對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918-2002有關規(guī)定的水質(zhì)標準的業(yè)務。
  三、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策:
 ?。ㄒ唬┮怨I(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品,應當符合GB10621-2006的有關規(guī)定。
 ?。ǘ┮岳鵀槿剂仙a(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%,并且生產(chǎn)排放達到GB13223-2003第1時段標準或者GB18485-2001的有關規(guī)定。
  所稱垃圾,是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。
 ?。ㄈ┮悦禾块_采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。
 ?。ㄋ模┮詮U舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。
 ?。ㄎ澹┎捎眯G法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。
  四、銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策:
 ?。ㄒ唬┮酝艘圮娪冒l(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。
  (二)對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品,是指石膏(其二水硫酸鈣含量不低于85%)、硫酸(其濃度不低于15%)、硫
     
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