高頓網(wǎng)校友情提示,*7烏魯木齊會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容零元轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何納稅總結(jié)如下:
  中國(guó)的內(nèi)資企業(yè)(股東為5個(gè)個(gè)人)以評(píng)估值轉(zhuǎn)讓45%的股權(quán)給日本企業(yè),日方支付150萬(wàn)人民幣。另外,中方股東將15%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給日本企業(yè)。轉(zhuǎn)讓價(jià)格為0元。因?yàn)橹蟹叫枰辗降募夹g(shù),資金并且通過(guò)其在行業(yè)內(nèi)的影響力,銷(xiāo)售渠道來(lái)擴(kuò)大知名度,將產(chǎn)品推向日本市場(chǎng)。中方對(duì)未來(lái)企業(yè)發(fā)展給予高度期望,所以雙方在談判中協(xié)商決定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為0元。
  問(wèn)題一:轉(zhuǎn)讓方---個(gè)人是否納稅?
  問(wèn)題二:零元受讓被視為接受捐贈(zèng)嗎?如果是按照以下規(guī)定需要繳稅。如果不是,是否繳稅,其根據(jù)是什么?
  問(wèn)題三 如果是有償轉(zhuǎn)讓的話(huà),只有轉(zhuǎn)讓方按照增值部分繳稅,受讓方暫時(shí)無(wú)需繳稅,待受讓方再次售出股權(quán)時(shí)再征稅,這樣的理解對(duì)嗎?
  對(duì)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)涉及營(yíng)業(yè)稅及個(gè)人所得稅。
  營(yíng)業(yè)稅:《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào))第二條規(guī)定,對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。
  個(gè)人所得稅:《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定,下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅:……九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
  《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008第519號(hào))第八條規(guī)定,稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。”
  第十條規(guī)定,個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的,根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]285號(hào))第四條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估和審核。對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核,判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則,是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。
  對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低(如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等)且無(wú)正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
  因而,對(duì)于您上述所說(shuō)的關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定問(wèn)題,根據(jù)上述規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)貴公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依進(jìn)行評(píng)估及審核,評(píng)估價(jià)格可以作為一種參考,也可參照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行核定其應(yīng)納稅所得額,對(duì)于貴企業(yè)無(wú)償轉(zhuǎn)讓15%的股權(quán)給日資企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)將可按上述規(guī)定對(duì)貴企業(yè)該轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。
  所訴受讓方企業(yè),如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定理由可以通過(guò),可以0價(jià)作為轉(zhuǎn)讓價(jià),那么受讓方的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,不應(yīng)視為受贈(zèng)處理。
     
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