高頓網(wǎng)校友情提示,*7中衛(wèi)會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容利用娛樂業(yè)“幅度稅率”節(jié)稅總結(jié)如下:
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,娛樂業(yè)是指為娛樂活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù),包括經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、游藝場(chǎng)等娛樂場(chǎng)所,及其為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
  進(jìn)行娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃,首先是設(shè)法降低人為因素增加的納稅成本,其次通過可行的技術(shù)手段進(jìn)行操作,在法律許可的范圍內(nèi)降低稅負(fù)。
  利用幅度稅率設(shè)立企業(yè)
  《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定,娛樂業(yè)執(zhí)行5%-20%的幅度稅率,具體適用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。
  娛樂業(yè)是營(yíng)業(yè)稅中惟一適用幅度稅率的行業(yè),也是惟一由省級(jí)政府決定營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)。從全國(guó)范圍看,娛樂業(yè)在不同省份稅率規(guī)定存在差異,這就為納稅人提供了稅務(wù)籌劃的空間。譬如,廣東省規(guī)定,歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳營(yíng)業(yè)稅稅率為15%,高爾夫球、網(wǎng)吧為10%,游藝、音樂茶座、臺(tái)球、保齡球場(chǎng)為5%;又如,浙江省和安徽省規(guī)定,高爾夫球營(yíng)業(yè)稅稅率10%,其他娛樂業(yè)稅率5%;再如,重慶市規(guī)定,歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、高爾夫球、游戲機(jī)營(yíng)業(yè)稅稅率10%,臺(tái)球、保齡球場(chǎng)、游藝廳為5%。
  由于娛樂業(yè)稅率各地差異較大,納稅人在投資娛樂項(xiàng)目之前,應(yīng)通過地稅局了解當(dāng)?shù)囟愗?fù)情況,根據(jù)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目選擇低稅率地區(qū)設(shè)立企業(yè),達(dá)到降低稅負(fù)的目的。
  兼營(yíng)項(xiàng)目分別核算
  我國(guó)稅法規(guī)定,納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的,應(yīng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額,然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別核算的,將從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
  如果娛樂業(yè)企業(yè)在提供娛樂項(xiàng)目的同時(shí),還兼營(yíng)旅店業(yè)、飲食業(yè),則屬于兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為,應(yīng)分別核算娛樂業(yè)、飲食業(yè)和旅店業(yè)的營(yíng)業(yè)額,分別按娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算不同應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額,按娛樂業(yè)的稅率進(jìn)行納稅。
  娛樂業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、臺(tái)球、保齡球等不同娛樂項(xiàng)目的,應(yīng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額,未分別核算的,從高適用稅率。
  大型購(gòu)物中心提供購(gòu)物、餐飲、娛樂、休閑等項(xiàng)目,應(yīng)分別核算商品銷售額和餐飲、娛樂項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額,對(duì)商品銷售額征收增值稅,對(duì)餐飲、娛樂項(xiàng)目按各自適用稅率征收營(yíng)業(yè)稅。若納稅人不分別核算或不能準(zhǔn)確核算商品銷售額和餐飲、娛樂項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額或營(yíng)業(yè)額。
  合理選擇企業(yè)形式
  既然娛樂業(yè)企業(yè)兼營(yíng)不同稅目或不同稅率應(yīng)稅行為的,分別核算有利于減輕稅負(fù)。那么,在具體操作中,究竟是通過設(shè)立子公司、分公司的形式分別核算,還是僅在財(cái)務(wù)處理中設(shè)立明細(xì)科目分別核算呢?這里有講究。
  以近年來流行的量販?zhǔn)終TV為例,其供應(yīng)的酒水、零食等,由顧客在單獨(dú)設(shè)立的超市中購(gòu)買,房間按時(shí)計(jì)費(fèi),價(jià)格比原有的歌廳消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低。如果量販?zhǔn)?/div>
  KTV把超市零售業(yè)務(wù)從娛樂業(yè)中分離出來,則超市必須是具有獨(dú)立法人資格的子公司或是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶,而不能是娛樂公司的分公司、分支機(jī)構(gòu)。
  合理設(shè)置關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)價(jià)格
  娛樂業(yè)除了在稅率方面存在籌劃空間,在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)收費(fèi)方面也存在節(jié)稅可能。消費(fèi)者到娛樂場(chǎng)所消費(fèi)往往不是單項(xiàng)的,而是接受綜合^***消費(fèi),對(duì)這些項(xiàng)目,消費(fèi)者關(guān)心的是消費(fèi)總額,至于單項(xiàng)消費(fèi)金額或價(jià)格則往往不太計(jì)較。
  假定消費(fèi)者在量販?zhǔn)終TV中餐飲、酒水、包房消費(fèi)的比例為2:2:6,在10000元的消費(fèi)額中,餐飲費(fèi)2000元,酒水費(fèi)2000元,包房消費(fèi)6000元。若餐飲費(fèi)適用飲食業(yè)的5%稅率,酒水費(fèi)按小規(guī)模納稅人適用的3%的稅率征收增值稅,包房費(fèi)適用娛樂業(yè)20%的稅率,則:應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅=2000×5%+2000÷1.03×3%+6000×20%=1358.25(元)。
  如果企業(yè)進(jìn)行定價(jià)籌劃,提高餐飲消費(fèi)和酒水消費(fèi)價(jià)格,降低包房費(fèi)用,將餐飲、酒水、包房消費(fèi)的比例調(diào)整為3:3:4,即在10000元的消費(fèi)額中,餐飲費(fèi)3000元,酒水費(fèi)3000元,包房消費(fèi)4000元,則:應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅=3000×5%+3000÷1.03×3%+4000×20%=1037.38(元)。
  通過關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)定價(jià)籌劃,娛樂企業(yè)每萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入就可以節(jié)約流轉(zhuǎn)稅1358.25-1037.38=320.87元。
     
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