QQ登錄
微博登錄
微信登錄
A企業(yè)是生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品甲產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，年實(shí)現(xiàn)銷售收入400多萬元。由于該產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)激烈，再加上稅收負(fù)擔(dān)較高，企業(yè)處于微利狀態(tài)。該企業(yè)負(fù)責(zé)人王經(jīng)理總覺得自己稅繳得太多，不正常。經(jīng)對(duì)企業(yè)2002年度的納稅情況進(jìn)行全面檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)年銷售甲產(chǎn)品438萬元，而繳納的增值稅卻有37.23萬元，增值稅的稅收負(fù)擔(dān)率高達(dá)8.5％，比同行業(yè)要高出2個(gè)百分點(diǎn)。
經(jīng)過對(duì)企業(yè)的進(jìn)銷貨物流程以及有關(guān)費(fèi)用情況進(jìn)行了進(jìn)一步檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)接受發(fā)票不規(guī)范，許多項(xiàng)目應(yīng)該取得增值稅專用發(fā)票的卻沒有取得。其中比較突出的問題是接受的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不規(guī)范，該企業(yè)全年發(fā)生運(yùn)費(fèi)38萬元，但是支付運(yùn)費(fèi)時(shí)企業(yè)索取的都是普通收據(jù)，不是運(yùn)輸部門的運(yùn)輸發(fā)票，因而不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
后經(jīng)調(diào)查才知道，該企業(yè)銷售甲產(chǎn)品需要專用設(shè)備---槽車進(jìn)行運(yùn)輸，該企業(yè)沒有這種專用槽車。而甲產(chǎn)品的購(gòu)買者自備這種槽車。A企業(yè)與購(gòu)貨公司簽訂供貨合同時(shí)，是以購(gòu)貨公司的入庫價(jià)格結(jié)算的，購(gòu)貨公司提供槽車所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)則在甲產(chǎn)品銷售價(jià)格中扣減，同時(shí)提供結(jié)算收據(jù)，而這種結(jié)算收據(jù)A企業(yè)不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，從而導(dǎo)致A企業(yè)的增值稅稅負(fù)明顯升高。
針對(duì)這個(gè)問題，有兩個(gè)方案供企業(yè)選擇：
其一，將運(yùn)輸槽車改用專業(yè)運(yùn)輸公司的，這樣A企業(yè)可以取得能夠抵扣增值稅的運(yùn)輸發(fā)票。
其二，運(yùn)輸仍由購(gòu)貨公司負(fù)責(zé)，但與購(gòu)貨公司簽訂供貨合同時(shí)，以A企業(yè)的出廠價(jià)格結(jié)算，從而降低A企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)。
以上方案的籌劃效果如何呢？假設(shè)2003年A企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與2002年相同，我們可以對(duì)以上方案進(jìn)行分析：
方案一：改用專業(yè)運(yùn)輸公司的槽車運(yùn)輸以后，A企業(yè)發(fā)生的38萬元運(yùn)輸費(fèi)用可以取得專業(yè)運(yùn)輸公司的發(fā)票。A企業(yè)可以按7％的抵扣率抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：38×7％＝2.66（萬元），從而減少近3萬元的稅費(fèi)。
方案二：在與購(gòu)貨公司簽訂供貨合同時(shí)，以A企業(yè)的出廠價(jià)格結(jié)算，我們假設(shè)兩種價(jià)格的差額正好是運(yùn)費(fèi)數(shù)額，在其他因素不變的情況下，A企業(yè)減少了應(yīng)稅銷售額38萬元，可以少計(jì)銷項(xiàng)稅額6.46萬元（38×17％），籌劃后企業(yè)增值稅的稅收負(fù)擔(dān)率為：（37.23－6.46）/400＝7.69％。
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對(duì)學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
