高頓網(wǎng)校友情提示,*7邢臺(tái)會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容新條例下營業(yè)稅的幾大籌劃技巧總結(jié)如下:
  新《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定,除某些特殊行業(yè)外,納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。雖然除了娛樂業(yè)之外,其他行業(yè)適用的營業(yè)稅稅率并不高,但是如果按全額繳稅,稅負(fù)也不低。并且,如果納稅人按全額計(jì)算繳稅,每經(jīng)過一道環(huán)節(jié),就要繳納一次營業(yè)稅,往往會(huì)造成重復(fù)納稅,加大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。造成這種現(xiàn)象的原因有二:依據(jù)“全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”為營業(yè)額之規(guī)定,那些實(shí)際上具有“代收性質(zhì)”屬于第三方的款項(xiàng),如果處理不當(dāng),也容易混在一起計(jì)算繳納稅金,這就造成重復(fù)繳稅了,此其一。由于稅法與實(shí)際征管的“沖突”,如新《營業(yè)稅暫行條例》第五條第三款,在實(shí)際稅收征收管理中,地稅部門一般是按照所開具的發(fā)票征稅,而不是按照“差價(jià)”繳稅,這樣也會(huì)加重企業(yè)的營業(yè)稅稅負(fù),此其二。
  那么,新《營業(yè)稅暫行條例》施行后,納稅人可以采取哪些籌劃技巧來達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的呢?
  技巧一:拆分企業(yè)組織形式
  例1:2009年3月,某歌舞廳取得的營業(yè)收入為45萬元,其中有25萬元是出售煙、酒和小食品所取得的收入,即商品銷售收入;另外20萬元屬于娛樂收入。假設(shè)該酒店適用的營業(yè)稅稅率為20%,此時(shí),商品銷售收入也一并按照“娛樂業(yè)”繳納營業(yè)稅,則其應(yīng)繳納營業(yè)稅=45×20%=9(萬元)。
  籌劃思路:對(duì)于適用營業(yè)稅較高稅率的娛樂業(yè),要達(dá)到節(jié)稅的目的,可以把煙、酒和其他食品等銷售業(yè)務(wù)分離出去,注冊(cè)成立一家商業(yè)企業(yè),專門經(jīng)營煙、酒和其他食品等業(yè)務(wù)。由于經(jīng)營商品的進(jìn)銷差價(jià)很大,可以把這個(gè)商業(yè)企業(yè)注冊(cè)成增值稅小規(guī)模納稅人。這樣歌舞廳的應(yīng)納稅額就分成了兩部分,商品銷售部分按3%的增值稅稅率繳納增值稅,娛樂收入部分按“娛樂業(yè)”20%稅率繳納營業(yè)稅。
  籌劃方案:該歌舞廳另外注冊(cè)成立一家商業(yè)企業(yè),為增值稅小規(guī)模納稅人,專門經(jīng)營煙、酒和其他食品等業(yè)務(wù)。籌劃后,該歌舞廳應(yīng)繳納營業(yè)稅=20×20%=4(萬元);該商業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=25÷(1+3%)×3%=0.728(萬元),共可少繳納稅款4.272萬元(9-4-0.728)。
  技巧二:簽訂第三方合同
  例2:某建筑設(shè)計(jì)公司的主要業(yè)務(wù)是繪制圖紙,但同時(shí)還承攬一些工程建設(shè)業(yè)務(wù)。2009年5月份,該設(shè)計(jì)公司承包了一項(xiàng)工程建設(shè)業(yè)務(wù),負(fù)責(zé)承建某卷煙廠的卷煙廠房,合同整體款為3 500萬元,其中卷煙設(shè)備的價(jià)格為2 000萬元,實(shí)際取得的收入為1 500萬元。根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,該設(shè)計(jì)公司必須按全額3 500萬元繳稅,應(yīng)繳納營業(yè)稅為:3 500×3%=105(萬元)。
  籌劃方案:該設(shè)計(jì)公司可以修改交易方式,和卷煙設(shè)備廠簽訂第三方合同。設(shè)計(jì)公司只負(fù)責(zé)施工,簽訂的合同價(jià)款為1 500萬元,卷煙設(shè)備廠負(fù)責(zé)供應(yīng)卷煙設(shè)備,簽訂的合同價(jià)款為2 000萬元。那么,該建筑設(shè)計(jì)公司卷煙設(shè)備部分就不需繳納營業(yè)稅,施工部分只按“建筑業(yè)”3%的稅率繳納營業(yè)稅即可。籌劃后,該設(shè)計(jì)公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=1 500×3%=45(萬元),節(jié)稅60萬元。
  因此,對(duì)于一些存在“轉(zhuǎn)手”或“過手”等現(xiàn)象的工程項(xiàng)目,或一些有代收款項(xiàng)的企業(yè),可以通過簽訂三方或者多方合同,減少款項(xiàng)的周轉(zhuǎn)或代收,達(dá)到消除營業(yè)稅重復(fù)納稅的目的。
     
  掃一掃微信,學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
   
  高頓網(wǎng)校特別提醒:已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行!另外,高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通,通過針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、???,對(duì)學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo),可以幫助考生全面提升備考效果。