高頓網(wǎng)校友情提示，*7鄭州會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容個(gè)稅-勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅籌劃總結(jié)如下：
　　兼有工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得是一個(gè)非?，F(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。實(shí)際工作中，勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得往往難以區(qū)分。一般而言，勞務(wù)報(bào)酬所得是指，個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各種勞務(wù)服務(wù)而獲取的報(bào)酬，提供所得的單位與個(gè)人之間不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系；工資、薪金所得則是個(gè)人在企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校以及其他組織中任職、受雇而獲取的報(bào)酬，屬于非獨(dú)立個(gè)人的勞動(dòng)。
　　根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法，工資、薪金所得適用的是5%- 45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)報(bào)酬所得適用的是20%的比例稅率，對(duì)于一次收入很高的，可以加成征收，勞務(wù)報(bào)酬實(shí)際適用20%、30%、40%的超額累進(jìn)稅率（見(jiàn)鏈接）。顯而易見(jiàn)，相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得所適用的稅率不同，充分認(rèn)識(shí)這一區(qū)別，并加以合法利用，能達(dá)到節(jié)稅的目的。尤其是對(duì)高收入人群，納稅籌劃會(huì)給他們帶來(lái)更大的實(shí)惠。
　　勞務(wù)報(bào)酬與工資薪金的轉(zhuǎn)換＋節(jié)稅
　　一般而言，當(dāng)工資薪金比較少時(shí)，工資、薪金所得適用的稅率比勞務(wù)報(bào)酬所得適用的稅率低，將勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得，合并按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅是合理的；當(dāng)工資、薪金收入相當(dāng)高時(shí)，適用的稅率已累進(jìn)到比較高的水平，此時(shí)，將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得用以節(jié)約應(yīng)納稅額；當(dāng)兩項(xiàng)收入都較大時(shí)，將工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得分開(kāi)計(jì)算亦能節(jié)稅。我們不妨看以下3個(gè)案例：
　　勞務(wù)收入轉(zhuǎn)化為薪金所得
　　王先生2005年2月從A公司取得工資、薪金500元，由于單位工資太低，王先生同月在B公司找了一份兼職，取得收入5000元。如果王先生與B公司沒(méi)有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)該分別計(jì)算征收個(gè)人所得稅。從A公司取得的工資、薪金沒(méi)有超過(guò)扣除限額，不用納稅。從B 公司取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額為：5000×（1-20%）×20%＝800（元），則二月份王先生共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅800元；如果王先生與B公司存在固定的雇傭關(guān)系，則兩項(xiàng)收入應(yīng)合并按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅為：[5000-（800-500）]×15%-125＝580（元）。顯然，在這種情況下，將勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅是明智的。
　　薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)收入
　　朱先生是一高級(jí)工程師，2005年2月從A公司取得工資類(lèi)收入62500元。如果朱先生和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭的關(guān)系，則應(yīng)按工資、薪金所得繳稅，其應(yīng)繳納所得稅額為：（62500-800）×35%-6375=15220（元）。如果朱先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則該項(xiàng)所得應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅，稅額為：［62500×（1-20%）］×30%-2000=13000（元）。因此，如果朱先生與該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則他可以節(jié)省稅收2220元。
　　兩收入分別納稅
　　劉小姐2005年2月從A公司獲得工資收入共40000元。另外，該月劉小姐還獲得某設(shè)計(jì)院的勞務(wù)報(bào)酬收入40000元。不同類(lèi)型的所得應(yīng)分類(lèi)計(jì)算應(yīng)納稅額，工資、薪金收入應(yīng)納稅額為：（40000-800）×25%-1375=8425（元）；勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額為：40000×（1-20%）× 30%-2000=7600（元），劉小姐共納稅16025元。如果劉小姐將勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅，則其應(yīng)納稅額為：（40000+40000-800）×35%-6357=21345（元）。如果劉小姐將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅，則其應(yīng)納稅額為：（40000+40000）×（1-20%）×40%-7000=18600（元）。可見(jiàn)，分開(kāi)繳稅比轉(zhuǎn)化后繳稅少。
　　因此，對(duì)個(gè)人所得中存在工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的，需要納稅人自行計(jì)算，考慮何種方式有利于合法減輕稅負(fù)。
　　勞務(wù)報(bào)酬化整為零＋巧納稅
　　勞務(wù)報(bào)酬所得適用三級(jí)超額累進(jìn)稅率。在這種情況下，相對(duì)較少的應(yīng)納稅所得額所適用的稅率就會(huì)相對(duì)較低，這樣稅款加總后，比合并繳納時(shí)的稅款要少得多。
　　徐小姐是名演員，7月到9月取得一項(xiàng)目勞務(wù)收入60000元，其間，劉小姐支付交通、食宿等費(fèi)用9000元。這樣，徐小姐應(yīng)納個(gè)人所得稅=60000× （1-20%）×30%-2000=12400元，徐小姐取得的凈收益=60000-9000-12400=38600元。若徐小姐與公司商議，改變支付方式，分三次申報(bào)納稅，并由電視臺(tái)支付交通、食宿費(fèi)用9000元，支付給徐小姐的勞務(wù)收入由60000元降為51000元。這樣，徐小姐每月應(yīng)交的個(gè)人所得稅為17000×（1-20%）×20%=2720元，三個(gè)月共納稅為2720×3=8160元，徐小姐獲得的凈收益為51000-8160= 42840元，第二個(gè)方案比*9個(gè)方案多獲得的凈收益為42840-38600=4240元。同時(shí)，企業(yè)列支的交通、食宿費(fèi)用可沖抵收入，少納企業(yè)所得稅，何樂(lè)而不為？
 　　　　
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