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越來越多的人開始自己的創(chuàng)業(yè)行程，越來越多的創(chuàng)業(yè)企業(yè)面臨納稅這個(gè)難題。對中小企業(yè)，特別是創(chuàng)業(yè)者來說，就算是曾經(jīng)聽說過諸多的節(jié)稅籌劃，卻根本無從得知自己該進(jìn)哪個(gè)門，該走哪條道。甚至于哪部分行為屬于節(jié)稅籌劃，哪部分行為屬于違法的偷漏稅行為都分不大清楚。
其實(shí)，納稅與節(jié)稅籌劃本身并非是很難的事情，有時(shí)候就像是一層窗戶紙，捅破了它，就看得很清楚了。當(dāng)然，要捅開這層窗戶紙，先要搞明白一個(gè)概念，即什么是節(jié)稅籌劃？
節(jié)稅籌劃是納稅籌劃的一種形式，它是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，采取合法的手段，*5限度地采用優(yōu)惠條款，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的合法經(jīng)濟(jì)行為。
籌資方案避稅法
籌資方案避稅法是指利用一定的籌資技術(shù)使企業(yè)達(dá)到*5獲利水平和稅負(fù)減少的方法?；I資方案避稅主要包括籌資渠道的選擇及還本付息方法的選擇兩部分內(nèi)容。
一般來說，企業(yè)籌資渠道有：1、財(cái)政資金；2、金融機(jī)構(gòu)信貸資金；3、企業(yè)自我積累；4、企業(yè)間拆借；5、企業(yè)內(nèi)部集資；6、發(fā)行債券和股票；7、商業(yè)信用、租賃等等形式。從納稅角度看，這些籌資渠道產(chǎn)生的稅收后果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，獲得稅收上的好處。
通常情況下，站在避稅的角度，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借方式效果*4，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內(nèi)部集資和企業(yè)之間的拆借涉及到的人員和機(jī)構(gòu)較多，容易使納稅利潤規(guī)模分散而降低，出現(xiàn)“削山頭”現(xiàn)象。同樣，金融機(jī)構(gòu)貸款亦可實(shí)現(xiàn)部分避稅和較輕度避稅：一方面，企業(yè)歸還利息后，企業(yè)利潤有所降低；另一方面在企業(yè)的投資產(chǎn)生收益后，出資機(jī)構(gòu)實(shí)際上也要承擔(dān)一定的稅收，從而使企業(yè)實(shí)際稅負(fù)相對降低。所以說，利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營活動是減輕稅負(fù)合理避開部分稅款的一個(gè)途徑。企業(yè)自我積累資金由于資金所有者和占用者為一體，稅收難以分?jǐn)偤偷咒N，避稅效果最差。
而貸款、拆借、集資等形式都涉及到還本付息的問題，因而就涉及到如何計(jì)算成本和如何將各有關(guān)費(fèi)用攤?cè)氤杀镜膯栴}。利用利息攤?cè)氤杀镜姆椒ǖ牟煌唾Y金往來雙方的關(guān)系及所處經(jīng)濟(jì)活動地位的不同，往往是實(shí)現(xiàn)有效避稅的關(guān)鍵所在。
金融機(jī)構(gòu)貸款計(jì)算利息的方法和利率比較穩(wěn)定、幅度較小，實(shí)行避稅的選擇余地不大。而企業(yè)與經(jīng)濟(jì)組織的資金拆借在利息計(jì)算和資金回收期限方面均有較大彈性和回收余地，從而為避稅提供了有利條件。其方法主要是：提高利息支付，減少企業(yè)利潤，抵銷所得稅額；同時(shí)，再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供擔(dān)保等服務(wù)，從而達(dá)到避稅目的。
資產(chǎn)業(yè)選擇法
投資產(chǎn)業(yè)選擇法是指投資者根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過對投資產(chǎn)業(yè)的選擇，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
（一）生產(chǎn)性企業(yè)和非生產(chǎn)性企業(yè)的稅收比較
生產(chǎn)性企業(yè)主要包括從事以下行業(yè)的企業(yè)：（1）機(jī)械制造、電子工業(yè)；（2）能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣）；（3）冶金、化學(xué)建材工業(yè)；（4）輕工、紡織、包裝工業(yè)；（5）醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；（6）農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；（7）建筑業(yè)；（交通運(yùn)輸業(yè)（不含客運(yùn)）；（9）直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)；（10）經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。
目前已確定的其他行業(yè)有：從事建筑、安裝、裝配工程設(shè)計(jì)和為工程項(xiàng)目提供勞務(wù)（包括咨詢勞務(wù)）；從事飼養(yǎng)、養(yǎng)殖、種植業(yè)；從事生產(chǎn)技術(shù)的科學(xué)研究和開發(fā)；用自有的運(yùn)輸工具和儲藏設(shè)施，直接為客戶提供倉儲、運(yùn)輸服務(wù)。
非生產(chǎn)性企業(yè)是指除上述企業(yè)以外的其他企業(yè)。
生產(chǎn)性企業(yè)和非生產(chǎn)性企業(yè)的稅收差別主要體現(xiàn)在外商投資企業(yè)所得稅方面。對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利年度起，*9年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。另外還對從事農(nóng)、林、牧業(yè)、能源、交通、港口、碼頭、機(jī)場以及產(chǎn)品出口和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)規(guī)定了更優(yōu)惠的稅收政策。而對非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)則沒有減免企業(yè)所得稅的照顧。
?。ǘ┩顿Y產(chǎn)業(yè)選擇避稅的具體方法
投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)，要使投資行為既符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，又要體現(xiàn)出稅收的政策導(dǎo)向，通過對生產(chǎn)性企業(yè)和非生產(chǎn)性企業(yè)不同稅收優(yōu)惠的分析比較，綜合考慮流轉(zhuǎn)稅和所得稅的總體負(fù)擔(dān)，選擇a1投資方案。在實(shí)踐中，有幾種典型的避稅方法可供參考：
1、綜合利用避稅法。即企業(yè)通過綜合利用“三廢”開發(fā)產(chǎn)品從而享受減免稅待遇。綜合利用減免稅的范圍：一是企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)規(guī)定之外，利用廢棄資源回收的各種產(chǎn)品；二是廢渣的綜合利用，利用工礦企業(yè)采礦廢石、選礦尾礦、碎屑、粉塵、粉末、污泥和各種廢渣生產(chǎn)的產(chǎn)品；三是廢液的利用，利用工礦企業(yè)生產(chǎn)排放的廢水、廢酸液、廢堿液、廢油和其他廢液生產(chǎn)的產(chǎn)品；四是廢氣的綜合利用，利用工礦企業(yè)加工過程中排放的煙氣、轉(zhuǎn)爐鐵合金爐回收的可燃?xì)狻⒔範(fàn)t氣、高爐放散氣等生產(chǎn)的產(chǎn)品；五是利用礦治企業(yè)余熱、余壓和低熱值燃料生產(chǎn)的熱力和動力；六是利用鹽田水域或電廠熱水發(fā)展養(yǎng)殖所生產(chǎn)的產(chǎn)品；七是利用林木采伐，造林截頭和加工剩余物生產(chǎn)的產(chǎn)品。
企業(yè)采用綜合利用避稅法，應(yīng)具備兩個(gè)前提：一是使自己的產(chǎn)品屬于減免稅范圍，并且得到有關(guān)方面認(rèn)可；二是避稅成本不是太大。否則，如果一個(gè)企業(yè)本不是綜合利用型企業(yè)，為了獲得減免稅好處，不惜改變生產(chǎn)形式和生產(chǎn)內(nèi)容，將會導(dǎo)致更大的損失。
2、出口退稅避稅法。即利用中國稅法規(guī)定的出口退稅政策進(jìn)行避稅的方法。中國稅法規(guī)定，對報(bào)關(guān)離境的出口產(chǎn)品，除國家規(guī)定不能退稅的產(chǎn)品外，一律退還已征的增值稅和消費(fèi)稅。出口退稅的產(chǎn)品，按照國家統(tǒng)一核定的退稅稅率計(jì)算退稅。
企業(yè)采用出口退稅避稅法，一定要熟悉有關(guān)退稅范圍及退稅計(jì)算方法，努力使本企業(yè)出口符合合理退稅的要求。至于有的企業(yè)伙同稅務(wù)人員或海關(guān)人員騙取“出口退稅”的做法，是不可取的。
成本費(fèi)用避稅法
成本費(fèi)用避稅法是通過對企業(yè)成本費(fèi)用項(xiàng)目的組合與核算，使其達(dá)到一個(gè)a1值，以實(shí)現(xiàn)少納稅或不納稅的避稅方法。采用成本費(fèi)用避稅法的前提，是在政府稅法、財(cái)務(wù)會計(jì)制度及財(cái)務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi)，運(yùn)用成本費(fèi)用值的a1組合來實(shí)現(xiàn)*5限度地抵銷利潤，擴(kuò)大成本計(jì)算?？梢?，在合法范圍內(nèi)運(yùn)用一些技巧，是成本費(fèi)用避稅法的基本特征。
（一）材料計(jì)算避
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