高頓網(wǎng)校友情提示,*7泉州會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容為職工繳納年金按月繳費稅負低總結(jié)如下:
  企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定,在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上,自愿建立的補充養(yǎng)老保險。最近國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]694號),明確了企業(yè)年金個人所得稅的計算繳納辦法,根據(jù)該文件規(guī)定,企業(yè)年金如果按月繳費可以降低稅負。
  這是因為,國稅函[2009]年694號文件未下發(fā)前,單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等,在辦理投保手續(xù)時,作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目,并入投保當期工資、薪金所得繳納個人所得稅。
  國稅函[2009]694號文件下發(fā)的后,根據(jù)其新的規(guī)定:“企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得,屬于個人所得稅應(yīng)稅收入,在計入個人賬戶時,應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并),不扣除任何費用,按照‘工資、薪金所得’項目計算當期應(yīng)納個人所得稅款,并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的,在計稅時不得還原至所屬月份,均作為一個月的工資、薪金,不扣除任何費用,按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。”
  這樣,不論企業(yè)是按月、季度、半年或者年度進行繳費,都要單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。按月繳費因金額較小,所以適用的個人所得稅稅率較低,因此,稅負最輕。
  【例】某公司從2010年1月份起建立企業(yè)年金基金,企業(yè)繳費部分為職工工資總額的5%,該公司員工李先生,2010年全年月平均工資6000元。
  1、如果企業(yè)年金按年繳費,李先生2010年企業(yè)為其繳納年金部分應(yīng)繳納個人所得稅具體計算如下:
  企業(yè)年金應(yīng)納稅所得額6000×12×5%=3600(元)
  適用的稅率個人所得稅率為15%全年應(yīng)繳納的個人所得稅3600×15%-125=415(元)
  2、如果企業(yè)年金按半年繳費,李先生2010年企業(yè)為其繳納年金部分應(yīng)繳納個人所得稅計算如下:
  企業(yè)年金每半度應(yīng)納稅所得額6000×6×5%=1800(元)
  適用的個人所得稅率為10%每半年應(yīng)納個人所得稅額為1800×10%-25=155(元)
  全年年金應(yīng)繳納的個人所得稅為155×2=310(元)
  3、如果企業(yè)年金按季繳費,李先生2010年企業(yè)為其繳納年金部分應(yīng)繳納個人所得稅計算如下:
  企業(yè)年金每季度應(yīng)納稅所得額6000×3×5%=900(元)
  適用的個人所得稅率為10%每季度應(yīng)納個人所得稅為900×10%-25=75(元)
  全年年金應(yīng)繳納的個人所得稅為75×4=300(元)
  4、如果企業(yè)年金按月繳費,李先生2010年企業(yè)為其繳納年金部分應(yīng)繳納個人所得稅計算如下:
  企業(yè)年金每月應(yīng)納稅所得額6000×5%=300(元)
  適用的個人所得稅率為5%每月就應(yīng)納個人所得稅300×5%=15(元)
  全年年金應(yīng)繳納的個人所得稅為15×12=180(元)
  因此,李先生在企業(yè)按月為其繳費的情況下要比按季、半年、全年繳費分別少繳個人所得稅120元、130元、235元,降低個人所得稅稅負一倍左右。
  通過上述分析和舉例可以看出,新的文件下發(fā)后,企業(yè)年金按月繳費比按季度、半年、年度繳費,個人所得稅稅負明顯降低。
     
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