高頓網(wǎng)校友情提示，*7中山會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容金融領(lǐng)域稅收優(yōu)惠政策(一)總結(jié)如下：
　　金融領(lǐng)域稅收優(yōu)惠政策
　　一：銀行業(yè)、非銀行金融機構(gòu)
　　2012-6-27
　　1、增值稅
　　外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行（或其分行）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為，不征收增值稅。
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外國銀行分行改制為外商獨資銀行有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2007]45號）
　　2、營業(yè)稅
　　◎?qū)?998年及以后年度專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國債轉(zhuǎn)貸利息收入免征營業(yè)稅的通知》（財稅字[1999]220號）
　　◎?qū)ψ》抗e金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金管理中心有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2000]94號）
　　◎外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行（或其分行）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外國銀行分行改制為外商獨資銀行有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2007]45號）
　　◎國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征營業(yè)稅。
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行承購金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征稅收問題的通知》（財稅[2001]152號，已廢止）
　　◎自2008年1月1日至2012年12月31日，對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，免征營業(yè)稅。對于本通知到達之日前已繳納的應(yīng)予免征的營業(yè)稅，允許從納稅人以后應(yīng)繳的營業(yè)稅稅款中抵減或予以退稅。
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于郵政企業(yè)代辦金融業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財稅[2009]7號，到期停止執(zhí)行）
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對郵政企業(yè)代辦金融業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財稅[2011]66號）
　　◎自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅。
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）
　　◎自2009年1月1日至2015年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]4號，此款到期停止執(zhí)行）
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]101號）
　　◎自2009年1月1日至2013年12月31日，中和農(nóng)信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入，免征營業(yè)稅。
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》（財稅[2010]35號）
　　◎人民銀行的貸款業(yè)務(wù)，不征營業(yè)稅。
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）>的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）
　　對人民銀行的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，是指人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于人民銀行貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅的具體范圍的通知》（國稅發(fā)[1994]88號）
　　◎?qū){入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務(wù)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
　　《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見的通知》（國辦發(fā)[2000]59號）
　　◎“納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)”是指經(jīng)國家經(jīng)貿(mào)委審核批準(zhǔn)，納入全國中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，并按地市級以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取擔(dān)保業(yè)務(wù)收入的單位。
　　“從事?lián)I(yè)務(wù)收入”是指本條*9敖所稱單位從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保取得的擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入。
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)免征營業(yè)稅的通知》（國稅發(fā)[2001]37號）
　　3、企業(yè)所得稅
　　◎下列所得可以免征企業(yè)所得稅：
　?。?）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；
　?。?）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條
　　◎上述所稱國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、歐洲投資銀行以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他國際金融組織；所稱優(yōu)惠貸款，是指低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的貸款。
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）
　　◎?qū)ψ》抗e金管理中心用住房公積金購買國債、在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金管理中心有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2000]94號）
　　◎國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征企業(yè)所得稅。
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行承購金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征稅收問題的通知》（財稅[2001]152號）
　　◎自2008年1月1日起至2013年12月31日，政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司和城鄉(xiāng)信用社等國家允許從事貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)（金融租賃公司）提取的貸款損失準(zhǔn)備在企業(yè)所得稅稅前扣除，提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)范圍包括：
　　（1）貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）；
　　（2）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進出口押匯、同業(yè)拆出等各項具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn)；
　?。?）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。
　　金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備計算公式如下：
　　準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。
　　金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]64號）
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號）
　　◎自2008年1月1日起至2010年12月31日，中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除政策：
　　符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。
　　符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入50%的比例計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。
　　中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)實
 　　　　
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