高頓網(wǎng)校友情提示,*7麗水會計稅務實務相關內容退伍軍人稅收優(yōu)惠政策匯編(一)總結如下:
  一、納稅人按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定履行納稅義務時,依法享受的權利
  納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規(guī)、政策的規(guī)定以及與納稅程序有關的情況;
  納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當為納稅人、扣繳義務人的情況保密;
  納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利;
  納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定,享有陳述權、申辯權;依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯嗬?/div>
  納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。
  二、減免稅的概述
  減稅、免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是從應征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。減稅、免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種措施,是在一定時期內給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠,同時也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結合的具體體現(xiàn)。正確制定并嚴格執(zhí)行減免稅規(guī)定,可以更好的貫徹國家的稅收政策,發(fā)揮稅收調節(jié)經(jīng)濟的作用。減稅、免稅可以分為三種基本形式:稅基式免稅、稅率式免稅、稅額式免稅。減稅、免稅按照其在稅法中的地位,可分為三類:法定減免、臨時減免、特定減免。
  國家之所以在稅法中要規(guī)定減稅、免稅,是因為各稅種的稅收負擔是根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的一般情況的社會平均負擔能力來考慮的,稅率基本上是按平均銷售利潤率來確定的,而在實際經(jīng)濟生活中,不同的納稅人之間或同一納稅人在不同時期,由于各種主、客觀因素的影響,在負擔能力上會出現(xiàn)一些差別,在有些情況下這些差別比較懸殊,因此,在統(tǒng)一稅法的基礎上,需要由某種與這些差別相適應的靈活的調節(jié)手段,即減稅、免稅政策來加以補充,以解決一般規(guī)定所不能解決的問題,照顧經(jīng)濟生活中的某些特殊情況,從而達到調節(jié)經(jīng)濟和促進生產(chǎn)發(fā)展的目的。
  三、納稅人辦理減免稅的程序:
  符合政策性減免稅條件的納稅人辦理減免稅手續(xù),應向主管稅務機關提出申請,征收機關按審批權限審批。具體手續(xù)如下:
  1、納稅人持申請報告、稅務登記證(副本原件及一份復印件)到主管征收機關大廳領取《減免稅申請表》一式三份,按規(guī)定要求如實填寫后,報送到主管征收機關辦稅大廳,同時按要求提供有關證明、資料。
  2、主管征收機關對納稅人的《減免稅申請表》及有關證明、資料進行調查核實,提出初審意見,并根據(jù)分局分管領導審批意見,屬審批權限范圍內的,無論同意與否均擬文答復納稅人。屬權限范圍外的,應填寫《減免稅呈批表》報市局審批。經(jīng)市局審批同意減免稅的,由征收機關將《減免稅申請表》和同意減免稅的批復文件送納稅人一份。經(jīng)同意減免稅的企業(yè),在減免稅期間應按期填報納稅申報表向稅務機關申報經(jīng)營收入的情況。
  3、減稅、免稅期滿,應當自期滿次日起恢復納稅。享受減稅、免稅條件發(fā)生變化的,應當自發(fā)生變化之日起 15 日內向稅務機關報告;不再符合減稅、免稅條件的,應當依法履行納稅義務;未依法納稅的,稅務機關應當予以追繳。
  四、退伍軍人稅收優(yōu)惠政策
 ?。ㄒ唬I業(yè)稅
  1、軍轉干部就業(yè)免稅。從事個體經(jīng)營的軍隊專業(yè)干部,經(jīng)主管稅務機關批準,自領取稅務登記證之日起,3年內免征營業(yè)稅。([國轉聯(lián)2001]8號、財稅[2003]26號)
  2、為安置軍轉干部就業(yè)而新開辦的企業(yè),凡軍轉干部占企業(yè)總人數(shù)60%及其以上的,經(jīng)主管稅務機關批準,自領取稅務登記證之日起,3年內免征營業(yè)稅。([國轉聯(lián)2001]8號、財稅[2003]26號)
  3、轉業(yè)軍人自主擇業(yè)免稅。從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部和為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%(含60%)以上的企業(yè),從2003年5月1日起,自領取稅務登記證之日起,3年內免征營業(yè)稅。已經(jīng)從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部和符合本通知規(guī)定條件的企業(yè),如果已按國轉聯(lián)[2001]8號文件的規(guī)定,享受稅收優(yōu)惠,可繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止;沒有享受稅收優(yōu)惠政策的,自本通知生效之日起, 3年內免征營業(yè)稅。個體經(jīng)營是指其雇工7人(含7人)以下的個體經(jīng)營行為。(財稅[2003]26號、財稅[2005]18號)
  4、為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)縣級以上民政部門認定,稅務機關審核,3年內免征營業(yè)稅。(財稅[2004]93號)
  5、對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,自領取稅務登記之日起,3年內免征營業(yè)稅。(財稅[2004]93號)
  6、對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險和相關技術培訓業(yè)務以及家禽、牲畜、水生動物的繁殖和疾病防治業(yè)務的,按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定免征營業(yè)稅。(財稅[2004]93號)
 ?。ǘ┢髽I(yè)所得稅
  1、軍轉干部就業(yè)免稅。對為安置軍隊轉業(yè)干部而新開辦的企業(yè),凡安置軍轉干部占企業(yè)總人數(shù)60%及其以上的,經(jīng)主管稅務機關批準,自領取稅務登記證之日起,3年內免征企業(yè)所得稅。 ([2001]國轉聯(lián)8號、財稅[2003]26號)
  2、安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型、商業(yè)零售企業(yè)。自2004年1月1日起,對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)、商業(yè)零售企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)縣級以上民政部門認定,稅務機關審核,3年內免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)不足職工總數(shù)30%,但與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)縣級以上民政部門認定,稅務機關審核,3年內可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當年新招用自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)÷企業(yè)職工總數(shù)×100%)×2。(財稅[2004]93號)
  3、安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務的商業(yè)零售企業(yè)。自2004年1月1日起,對于新辦的從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務的商業(yè)零售企業(yè),凡安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)縣級以上民政部門認定,稅務機關審核,每吸納1名自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵,每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當年不足扣減的,可結轉至下一年繼續(xù)扣減,但結轉期不能超過兩年。(財稅[2004]93號)
  (三)個人所得稅
  1、軍人的轉業(yè)費、復員費免納個人所得稅。(條例第4條)
  2、軍轉干部就業(yè)免稅。從2003年5月1日起,軍隊轉業(yè)干部從事個體經(jīng)營的,自領取稅務登記證之日起,3年內免征個人所得稅。([2001]國轉聯(lián)8號、財稅[2003]26號)
  3、退役士兵自謀職業(yè)免稅。對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,自領取稅務登記證之日起,3年內免征個人所得稅。[國辦發(fā)(2004)10號]
  4、轉業(yè)干部自主擇業(yè)免稅。從2003年5月1日起,從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部,自領取稅務登記證之日起,3年內免征個人所得稅。([2001]國轉聯(lián)8號、財稅[2003]26號
     
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