高頓網(wǎng)校友情提示，*7武威會計稅務實務相關(guān)內(nèi)容增值稅出口退稅的優(yōu)惠總結(jié)如下：
　　1.凡有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，均可準予退還或免征增值稅和消費稅稅額。出口退稅貨物應當具備以下三個條件：
　　①必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍內(nèi)的貨物。
　?、诒仨毷菆箨P(guān)離境并結(jié)匯的貨物。
　?、墼谪攧丈媳仨毷且炎鞒隹谔幚淼呢浳铩?/div>
　　一般情況下，只有同時具備以上三個條件的出口貨物才準予退稅。否則不予辦理退稅。除此之外，大陸對出口退稅貨物的范圍還作了一些特殊規(guī)定，具體包括以下幾個方面：
　　*9，明確規(guī)定少數(shù)貨物即使具備以上條件也不準給予退稅。它們是：原油、援外出口貨物、國家禁止出口的貨物（天然牛黃、麝香、銅、銅合金、白金等）。
　　第二，一些企業(yè)的貨物不具備上述三個條件，但國家特準退還或免征增值稅和消費稅。具體是指；
　?、賹ν獬邪こ坦具\出境外用于對外承包項目的貨物；
　?、趯ν獬薪有蘩硇夼錁I(yè)務的企業(yè)，用于對外修理修配的貨物；
　?、弁廨喒尽⑦h洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；
　　④利用國際金融組織或外國政府貸款采取招標方式由國內(nèi)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品、建筑材料；
　?、萜髽I(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物。
　　2.明確規(guī)定一些出口貨物只能采取免征增值稅、消費稅方式給予鼓勵和支持。
　　它們是：
　?、賮砹霞庸统隹诘呢浳铮?/div>
　?、诒茉兴幤泛陀镁?、古舊圖書；
　?、劬頍煟ㄖ幌抻谟谐隹诰頍熃?jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家計劃內(nèi)卷煙）；
　　④軍品及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的物資；
　?、輫以诙愂辗ㄒ?guī)中規(guī)定的其他免稅貨物因已經(jīng)享受免稅照顧，所以出口時不能再辦理退稅。
　　3.出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物，不論是內(nèi)銷或出口均不得做扣除或退稅。但對下列出口貨物考慮其出口量較大及生產(chǎn)、采購上的特殊因素，特準予扣除或退稅。這些貨物是：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生添、鬃尾、山羊板皮、紙制品。
　　4.出口貨物退稅稅種：
　　出口退稅指的是退還或免征出口貨物在國內(nèi)已繳或應繳的流轉(zhuǎn)稅款，具體是指增值稅和消費稅，不包括營業(yè)稅。
　　5.出口退稅適用稅率：
　　出口貨物應退增值稅的適用稅率，依《增值稅暫行條例》規(guī)定的17％和13％執(zhí)行，對小規(guī)模納稅人購進特準退稅的貨物依6％的退稅率執(zhí)行，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品不辦理退稅。出口應退消費稅的適用稅率依《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行。
　　企業(yè)出口不同稅率的貨物應分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律就低不就高計算退稅。
　　6.出口退稅的計算：
　　出口貨物應退增值稅稅額，依進項稅額計算。其中，①對出口貨物單獨設立庫存帳和銷售帳記載的，應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額和稅額計算。對庫存和銷售均采用加權(quán)平均價進行核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計算：
　　應退稅額＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均價×稅率
　　②出口企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨設帳核算的，應先對內(nèi)銷貨物計算銷項稅額并扣除當期進項稅額后，再依下列公式計算出口貨物的應退稅額：
　　銷項稅額×稅率≥未抵扣完的進項稅額時；
　　應退稅款＝未抵扣完的進項稅額；
　　銷項稅額×稅率＜未抵扣完的進項稅額時；
　　應退稅款＝銷項金額×稅率；
　　結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進項稅額=當期未抵扣完的進項稅額-應退稅額
　　公式中的銷項金額是指依出口貨物離岸價和外匯牌價計算的人民幣金額。
　　凡從小規(guī)模納稅人購進特準退稅的出口貨物的進項稅額，應按下列公式計算確定：
　　進項稅額=普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額/（1+征收率）×退稅率
　　其他出口貨物的進項稅額依增值稅發(fā)票所列的增值稅額計算確定。
　　如果出口貨物的銷售金額、進項金額及稅額明顯偏離而又無正當理由的，稅務機關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。
　　7.出口退稅程序：
　　出口退稅主要程序是：出口退稅登記，出口退稅鑒定，出口退稅申報，出口退稅審核，出口退稅檢查和出口退稅清算。
　?、俪隹谕硕惖怯?mdash;—這是對出口企業(yè)進行登記管理的一項制度。具體做法是：經(jīng)營出口貨物的企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準具有出口經(jīng)營權(quán)后，持有關(guān)批件及工商營業(yè)執(zhí)照于批準之日起30日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務的稅務機關(guān)申請辦理退稅登記。主管機關(guān)對其申請審無誤后，發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記表”，企業(yè)按照登記表的內(nèi)容和要求填寫后交稅務機關(guān)審核，經(jīng)確認無誤后發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記證”。通過辦理出口退稅登記，可以溝通稅企之間的有關(guān)情況，確定出口企業(yè)的法人資格，以及出口企業(yè)是否符合企業(yè)退稅條件。
　?、诔隹谪浳锿硕愯b定——出口貨物退稅鑒定是稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營出口貨物的實際情況和國家關(guān)于出口退稅的政策法規(guī)，對企業(yè)出口退稅的有關(guān)事項所作的一種書面鑒定。凡經(jīng)營出口貨物的企業(yè)，均應填寫“出口貨物退稅鑒定表”。鑒定表一般包括三方面內(nèi)容：
　　一是出口退稅的法規(guī)鑒定；二是管理制度方面的鑒定；三是稅企雙方責任制度的鑒定。
　?、鄢隹谪浳锿耍猓┒惿陥?mdash;—是指出口企業(yè)在貨物報關(guān)離境并在財務上作出口銷售后，按照辦理出口退稅的有關(guān)規(guī)定和要求，以《出口貨物退（免）稅申報表》為核心，向稅務機關(guān)提出退（免）稅申請的一種法定手續(xù)，也是稅務機關(guān)據(jù)以審核確定退（免）稅的前提條件和重要依據(jù)。凡經(jīng)營出口貨物的企業(yè)，均應在貨物報關(guān)出口并在財務上作銷售處理后按月申報《出口貨物退（免）稅申報表》。申報表主要內(nèi)容有：出口貨物的名稱、銷售數(shù)量、貨物進價總額、費用扣除率、扣除費用總額、出口退稅計稅價格總額、適用稅目稅率，應退稅金額及應收外匯等。與此同時，還要提供辦理出口退稅的有關(guān)憑證；包括出口貨物銷售明細帳；購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；出口貨物消費稅專用發(fā)票；蓋有海關(guān)驗訖章的《出口貨物報關(guān)單》和出口收匯單證。
　?、艹隹谪浳锿硕惖膶徍?mdash;—是指主管出口退稅業(yè)務的稅務機關(guān)接到出口企業(yè)退稅申請后，對出口企業(yè)的出口貨物按規(guī)定程序逐項進行審核的管理制度。負責審核出口退稅的稅務機關(guān)在接到企業(yè)退稅申報表后，必須嚴格按照出口貨物退稅規(guī)定認真審核。
　　經(jīng)審核無誤后，逐級報請負責出口退稅審批的稅務機關(guān)審查批準，并按規(guī)定填寫《收入退還書》，交當?shù)劂y行（國庫）辦理退庫手續(xù)。主管出口退稅的稅務機關(guān)必須自接到申請之日起一個月內(nèi)辦完有關(guān)退（免）稅手續(xù)。出口退稅的審核、審批權(quán)限及工作程序，由大陸省一級國稅局和國稅總局出進口公司確定。其出口退稅的審批一般由省級或直轄市一級國稅局負責。
　　⑤出口貨物退稅的檢查和清算——出口貨物退稅的檢查是指主管出口退稅的稅務機關(guān)在審核退稅過程中，應經(jīng)常深入企業(yè)調(diào)查核對有關(guān)退稅憑證和帳物，并根據(jù)當?shù)貙嶋H情況決定對企業(yè)辦理出口退稅的業(yè)務組織全面檢查或抽查的一項制度。
　　出口退稅的清算是指在年終了后三個月內(nèi)，出口企業(yè)必須對上年度出口貨物種類、數(shù)量、金額、稅率、費用扣除率和已退稅額等情況進行全面清算，并將清算結(jié)果報送主管出口退稅的稅務機關(guān)。主管出口退稅的稅務機關(guān)應對企業(yè)的清算報告進行審核，多退的收回，少退的補足。企業(yè)清算后，主管出口退稅的稅務機關(guān)不再受理企業(yè)提出的上年度出口退稅申請。
 　　　　
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