韶關(guān)會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)：保險(xiǎn)費(fèi)與住房公積金免個(gè)稅條件

　　保險(xiǎn)費(fèi)與住房公積金免個(gè)稅省條件：針對(duì)很多單位存在以為員工上商業(yè)保險(xiǎn)的方式發(fā)放福利情況，為了配合住房制度及社會(huì)保障制度改革，有效保護(hù)稅源，財(cái)政部國家稅務(wù)總局已發(fā)布多個(gè)稅收文件。

　　以規(guī)范單位為個(gè)人繳付和個(gè)人自己繳付的保險(xiǎn)及住房公積金稅前扣除，有關(guān)稅收文件有：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅字[1997]144號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)發(fā)放補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[1999]615號(hào)）、《關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金失業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶存款利息所得免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字[1999]267號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]318號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]8號(hào)）。

　　那么，保險(xiǎn)費(fèi)與住房公積金免個(gè)稅有什么條件限制呢

　　保險(xiǎn)費(fèi)免個(gè)稅條件

　?。ㄒ唬┍ｋU(xiǎn)費(fèi)種類。按照國家規(guī)定，可免個(gè)稅的保險(xiǎn)費(fèi)種類包括：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷和生育保險(xiǎn)。

　?。ǘ┓习匆?guī)定繳費(fèi)比例和辦法繳付的保險(xiǎn)金額。企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

　　住房公積金免個(gè)稅條件

　　單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12％的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　需要繳納個(gè)稅的保險(xiǎn)及住房公積金

　?。ㄒ唬┏^免稅保險(xiǎn)及住房公積金的準(zhǔn)繳付部分。單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，及超過生育保險(xiǎn)辦法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　（二）個(gè)人獲得現(xiàn)金形式住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)。企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　（三）由企業(yè)為個(gè)人繳付的免稅保險(xiǎn)費(fèi)種類之外的保險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，如很多企業(yè)為員工上的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

　　實(shí)際領(lǐng)取原提存的保險(xiǎn)免征個(gè)稅

　　相關(guān)稅收政策規(guī)定：個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。但因?yàn)閷?duì)免稅保險(xiǎn)及住房公積金，超標(biāo)準(zhǔn)繳付部分已并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。由企業(yè)為個(gè)人繳付的免稅保險(xiǎn)費(fèi)種類之外的保險(xiǎn)，已按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所以，對(duì)個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取原提存的各種保險(xiǎn)，都應(yīng)免征個(gè)人所得稅。

 　　　　

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