高頓網(wǎng)校友情提示，*7成都會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容商家促銷中商品獎勵積分的稅務(wù)會計處理(二)總結(jié)如下：
　　67÷1.17=5100(元)，銷項稅額=5967÷1.17×0.17=867(元)。
　　2.積分抵付價款及應(yīng)補差價
　　按照積分規(guī)則可抵付價款=1000×5=5000(元)，A顧客應(yīng)補差價967(元)。
　　3.積分兌換商品的會計分錄
　　借：庫存現(xiàn)金 967
　　遞延收益 5000
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 5100
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)867。
　　4.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的會計分錄
　　借：主營業(yè)務(wù)成本 3800
　　貸：庫存商品 3800。
　　(三)積分逾期失效
　　需要注意的是，逾期失效的積分由于在獎勵積分環(huán)節(jié)已按全額計算了銷項稅額，所以在積分逾期失效結(jié)轉(zhuǎn)計入當(dāng)期損益時，不需要計算銷項稅額，將失效時“遞延收益”科目的余額，全額確認(rèn)為當(dāng)期收入繳納企業(yè)所得稅。
　　假如上例中A顧客積分逾期作廢，則會計分錄為：
　　借：遞延收益 5000
　　貸：營業(yè)外收入 5000。
　　另一種觀點認(rèn)為，在獎勵積分時應(yīng)按實際銷售收入20800計算銷項稅，那么，在積分逾期失效時轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時，應(yīng)當(dāng)計提失效積分的銷項稅，這樣不會造成重復(fù)計算銷項稅，具體如何計算，還望國家相關(guān)部門盡快明確。
 　　　　
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