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城建稅會計分錄，城市維護建設(shè)稅會計分錄核算舉例，城建稅會計分錄。
（一）賬戶設(shè)置
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅金"賬戶下設(shè)置"應(yīng)交城市維護建設(shè)稅"明細賬戶，專戶用來核算企業(yè)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護建設(shè)稅，借方反映企業(yè)實際向稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護建設(shè)稅。
（二）城市維護建設(shè)稅會計核算舉例
[例1]某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅為：
應(yīng)納稅額＝68000×7％＝4760元
則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 4760
12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，繳納城市維護建設(shè)稅4760元，則作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 4760
貸：銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費稅，每10日預(yù)繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預(yù)繳城市維護建設(shè)稅，應(yīng)預(yù)繳額為：
應(yīng)預(yù)繳額＝（340000+120000）×7％＝460000×7％＝32200元
則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時應(yīng)作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 32200
貸：銀行存款 32200
月末，企業(yè)計算出企業(yè)當(dāng)月實際應(yīng)繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應(yīng)納城市維護建設(shè)稅為：
應(yīng)納稅額＝（1180000+420000）×7％＝1600000×7％＝112000元
則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 112000
企業(yè)當(dāng)月實際已預(yù)繳城市維護建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)匯算時應(yīng)補交其余未交稅金15400元 （112000-96600），則補交時作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 15400
貸：銀行存款 15400
[例3]某飲食服務(wù)企業(yè)1998年5月31日計算出本月應(yīng)繳納營業(yè)稅為6000元，該企業(yè)地處縣城，則本月應(yīng)繳城市維護建設(shè)稅為：
應(yīng)納稅額＝6000×5％＝300元
則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：
借：營業(yè)稅金及附加 300
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 300
6月初向稅務(wù)機關(guān)申報繳納城市維護建設(shè)稅時作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 300
貸：銀行存款 300
[例4]某城市信用社1998年第二季度共實現(xiàn)利息收入3600000元。該信用社地處城市，則6月末信用社在計算本季度應(yīng)納城市維護建設(shè)稅 為：
計稅依據(jù)＝3600000×5％＝180000元
應(yīng)納稅額＝180000×7％=12600元
則應(yīng)作如下會計分錄：
借：營業(yè)稅金及附加 12600
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 12600
實際繳納稅款時作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 12600
貸：銀行存款 12600
[例5]某農(nóng)場1998年4月末計算出當(dāng)月企業(yè)應(yīng)交增值稅17000元，營業(yè)稅23000元，則當(dāng)月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅為：
應(yīng)納稅額＝（17000+23000）×1％＝40000×1％＝400元
則企業(yè)應(yīng)當(dāng)作如下會計分錄：
借：營業(yè)稅金及附加 400
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 400
實際繳納時，作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 400
貸：銀行存款 400
城建稅會計分錄
征收城建稅和教育費附加的會計分析
如果出口企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額＞0，企業(yè)會進行以下會計處理：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
出口企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預(yù)審反饋情況，計算當(dāng)期的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，如果當(dāng)期的應(yīng)免抵稅額＞0，企業(yè)應(yīng)進行以下會計處理：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”這兩個科目當(dāng)期的借方發(fā)生 額就可以計算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費附加。
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