高頓網(wǎng)校友情提示，*7長(zhǎng)治會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容營(yíng)業(yè)稅各項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理總結(jié)如下：
　　營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理一般來(lái)說(shuō)分為三部分：
　?。?）企業(yè)按營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。
　?。?）根據(jù)計(jì)算出的營(yíng)業(yè)稅稅額，解交應(yīng)繳納的稅款。
　?。?）會(huì)計(jì)期末，將計(jì)提的稅金轉(zhuǎn)入“當(dāng)期損益”，核算本年利潤(rùn)。
　　（一）交通運(yùn)輸業(yè)
　　1.科目設(shè)置
　　交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算一般應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”交通運(yùn)輸企業(yè)戶(hù)“運(yùn)輸稅金及附加”（鐵路運(yùn)輸企業(yè)）、“其他應(yīng)付款”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。
　　2.賬務(wù)處理：
　?。?）企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅時(shí)
　?、俳煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)：
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　?、阼F路運(yùn)輸企業(yè)
　　借：運(yùn)輸稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　?。?）交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)
　　借：應(yīng)交稅金
　　貸：銀行存款
　?。ǘ┙ㄖI(yè)
　　1.科目設(shè)置
　　建筑業(yè)核算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)設(shè)置“工程結(jié)算稅金及附加”，“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”和“應(yīng)付賬款”等科目。
　　2.賬務(wù)處理
　?。?）建筑安裝企業(yè)計(jì)算一般業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
　　借：工程結(jié)算稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　?。?）建筑安裝企業(yè)代扣營(yíng)業(yè)稅
　　建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包形式的，由總承包人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
　?、倏偝邪耸盏匠邪顣r(shí)，對(duì)應(yīng)付給分包人或轉(zhuǎn)包人的部分
　　借：銀行存款
　　貸：應(yīng)付賬款
　?、趯?duì)應(yīng)代扣的營(yíng)業(yè)稅
　　借：應(yīng)付賬款
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　?、劢患{營(yíng)業(yè)稅時(shí)
　　借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　　貸：銀行存款
　　（三）金融保險(xiǎn)業(yè)
　　1.科目設(shè)置
　　金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”和“應(yīng)付賬款”等科目。
　　2.賬務(wù)處理：
　?。?）金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)算一般業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　?。?）金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)
　　①收到轉(zhuǎn)貸款項(xiàng)
　　借：銀行存款
　　貸：有關(guān)借款科目
　?、趯⒖铐?xiàng)轉(zhuǎn)貸
　　借：有關(guān)借款科目
　　貸：銀行存款
　?、壑Ц督杩罾?/div>
　　借：利息支出
　　貸：銀行存款
　?、苁盏劫J款利息
　　借：銀行存款
　　貸：利息收入
　　⑤計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：（借、貸利息差為營(yíng)業(yè)額）
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　　（3）金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)外匯、有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)等業(yè)務(wù)
　?、儋I(mǎi)入證券
　　借：自營(yíng)庫(kù)存證券
　　貸：銀行存款
　　②賣(mài)出證券
　　借：銀行存款
　　貸：證券銷(xiāo)售
　　結(jié)算成本
　　借：證券銷(xiāo)售
　　貸：自營(yíng)庫(kù)存證券
　?、塾?jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額）
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　?。?）金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，代扣代繳營(yíng)業(yè)稅
　?、偈盏轿匈J款利息
　　借：銀行存款
　　貸：應(yīng)付賬款──應(yīng)付委托貸款利息
　?、诎匆?guī)定計(jì)算代扣的營(yíng)業(yè)稅
　　借：應(yīng)付賬款──應(yīng)付委托貸款利息
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　?、鄞U營(yíng)業(yè)稅
　　借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　　貸：銀行存款
　?。ㄋ模┼]電、文化、娛樂(lè)及服務(wù)業(yè)
　　1.科目設(shè)置
　　郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)和服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅核算應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。
　　2.賬務(wù)處理
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　?。ㄎ澹╀N(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
　　1.科目設(shè)置：核定銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。
　　2.賬務(wù)處理
　?。?）按銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅
　　①房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
　　借：經(jīng)營(yíng)稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　?、诜欠康禺a(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
　　借：固定資產(chǎn)清理
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　?。?）交納營(yíng)業(yè)稅
　　借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　　貸：銀行存款
　?。┺D(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
　　1.科目設(shè)置
　　核算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)支出”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。
　　2.賬務(wù)處理
　?。?）一般企業(yè)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)
　　借：其他業(yè)務(wù)支出
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　?。?）金融保險(xiǎn)業(yè)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)
　　借：其他營(yíng)業(yè)支出
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　　（3）對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)，銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)
　　借：營(yíng)業(yè)稅金
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　　（4）旅游、飲食服務(wù)業(yè)，銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　　（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)查出以前年度營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的賬務(wù)處理
　?。?）借：以前年度損益調(diào)整
　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　?。?）借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　　貸：銀行存款
 　　　　
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