納稅義務(wù)發(fā)生時間 | |
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增值稅 | 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間,按銷售結(jié)算方式的不同而不同,具體為: (1)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù),并將提貨單交給買方的當天。 (2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。 (3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為按合同約定的收款日期的當天。 (4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天。 (5)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。 (6)銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當天。 (7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為,為貨物移送的當天。 (8)進口貨物,為報關(guān)進口的當天。 |
消費稅 | 納稅義務(wù)發(fā)生時間 (1)納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為:一是采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天;二是采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天;三是采取托收承付結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費品,為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天;四是采取其他結(jié)算方式的,為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。 (2)納稅自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間。為移送使用的當天。 (3)納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間。為納稅人提貨的當天。 (4)納稅人進口的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間,為報關(guān)進口的當天。 |
營業(yè)稅 | (一)納稅義務(wù)發(fā)生時間 1、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),采用預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當天。 2、納稅人自建建筑物后銷售的,為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當天。 3、將不動產(chǎn)無償贈與他人,為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。 4、會員費、席位費和資格保證金納稅義務(wù)發(fā)生時間為會員組織收訖會員費、席位費、資格保證金和其他類似費用款項或者取得索取這些款項憑據(jù)的當天。 5、扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。 6、建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間比較復(fù)雜,有以下幾種情況:一是實行合同完成后一次性結(jié)算價款辦法的工程項目,為施工單位與發(fā)包單位進行工程合同價款結(jié)算的當天;二是實行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項目,為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當天;三是實行按工程形象進度劃分不同階段結(jié)算價款辦法的工程項目,為各月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當天;四是實行其他結(jié)算方式的工程項目,為與發(fā)包單位結(jié)算工程價款的當天。 7、貸款業(yè)務(wù)。至2003.01.01起,金融企業(yè)發(fā)放的貸款逾期(含展期)90天(含90天)尚未收回的,為納稅人取得利息收入權(quán)利的當天。原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期90天以上的。該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息,為實際收到利息的當天。 8、融資租賃業(yè)務(wù)。為取得租金收入或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當天。 9、金融商品轉(zhuǎn)讓。為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。 10、金融經(jīng)濟業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。為取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價款憑據(jù)的當天 11、保險業(yè)務(wù)。取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當天。 12、金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時間,為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當天 13、電信部門銷售有價電話卡,為售出電話卡并取得收入或取得售卡收入憑據(jù)的當天 14、單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時收取的預(yù)收性質(zhì)的價款,按財務(wù)會計制度確認收入的時間為準。 |
城市維護建設(shè) | 城建稅的納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。城建稅的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定 |
關(guān)稅 | 納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi),向指定銀行繳納。進口貨物至運輸工具申報進境之日起14日內(nèi),出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時前應(yīng)進行申報。 |
資源稅 | 納稅義務(wù)的發(fā)生時間為: 1、 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定的收款日期的當天。 2、 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品(商品)的當天。 3、 納稅人采取其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖價款或者取得索取價款憑據(jù)的當天。 4、 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。 5、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當天。 |
土地增值稅 | 土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報 |
城鎮(zhèn)土地使用稅 | 城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算,分期繳納的征收辦法,具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 1、購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納; 2、購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納; 3、出租出借,自交付出租出借房產(chǎn)之次月起繳納; 4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起繳納。 5、新征用的耕地,自批準征用之日起滿一年時開始繳納。 6、新征用的非耕地,自批準征用次月起繳納。 |
房產(chǎn)稅 | (一)納稅義務(wù)發(fā)生時間 1、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起,繳納房產(chǎn)稅。 2、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,從建成之日的次月起,繳納房產(chǎn)稅。 3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗收手續(xù)的次月起,繳納房產(chǎn)稅。 4、納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納。 5、納稅人購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納。 6、納稅人出租出借房產(chǎn),自交付出租出借房產(chǎn)之次月起繳納。 7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起繳納。 |
車船使用稅 | 1、納稅人使用應(yīng)稅車船,從使用之日起,發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)。 2、納稅人新購置車船使用的,從購置使用的當月起,發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)。 3、已向交通航運管理機關(guān)上報全年停運或者報廢的車船,當年不發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)。停運后又重新使用的,從重新使用的當月起,發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)。 |
印花稅 | 納稅人書立、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的同時,納稅義務(wù)即產(chǎn)生。 1、自行貼花辦法 所謂“自行貼花”,是指納稅人自行計算應(yīng)納稅額;自行購買印花稅票;自行完成納稅義務(wù)(即自行貼花并注銷)的一種方法。這種辦法,一般適用于應(yīng)稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人。 2、匯貼或匯繳辦法 所謂“匯貼”,是指一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的,應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證,將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。 所謂“匯繳”,是指同一種類應(yīng)納稅憑證,需要頻繁貼花的,應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。 匯貼或匯繳的辦法,一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅義務(wù)人。 |
契稅 | 納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天,或取得其他具有轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。 |
企業(yè)所得稅 | 企業(yè)所得稅實行按年計算,分月或分季預(yù)繳、年終4個月內(nèi)匯算清繳、多退少補的征納辦法。具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小,予以核定。 |
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 | 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實行按年計算、分季預(yù)繳,季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳,多退少補。若企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時,應(yīng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi),向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理當期所得稅匯算清繳,多退少補。 |
個人所得稅 | 個人所得稅的納稅辦法,有自行申報納稅和代扣代繳兩種方式。納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納所得稅。(另外一些規(guī)定見書上P389頁) |