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收征收管理法 | 解釋 |
第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。 | 《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅征收管理暫參照〈中華人民共和國稅收征收管理法〉執(zhí)行的通知》（國稅發(fā)〔2001〕110號）文件規(guī)定：“《稅收征管法》規(guī)定，“耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，由國務(wù)院另行制定”。由于行政立法程序的原因，制定農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅征收管理辦法還需一段時(shí)間。為切實(shí)做好農(nóng)業(yè)稅收征管工作，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下： 農(nóng)業(yè)稅牧業(yè)稅已經(jīng)走入故紙堆，但依然殘留了煙葉稅 |
第三條任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 | 行政訴訟法：人民法院審理行政案件以法律行政法規(guī)地方性法規(guī)為依據(jù)，參照規(guī)章。 國稅函、國稅發(fā)、令有用否？ 國務(wù)院部門規(guī)章。是由國務(wù)院所屬各部、各委員會(huì)制定、發(fā)布的規(guī)章。 打行政官司時(shí)，規(guī)章僅是參照而已，認(rèn)不得真的 |
第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。 | 《營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令第540號）文件第十一條一款規(guī)定：“中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。” 問：美國人A某在中國境內(nèi)提供咨詢后回國，未納稅，可否責(zé)成接受勞務(wù)方扣繳稅款。由于A到了中國境內(nèi)，屬于在境內(nèi)擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)（企業(yè)）或固定基地（個(gè)人），應(yīng)由其自行申報(bào)，購買方或受讓方不屬于法定扣繳義務(wù)人。稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收到稅，不能把稅轉(zhuǎn)嫁給購買方或受讓方。 問：如果納稅人拒絕扣繳怎么辦？參考：因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明。 手續(xù)費(fèi)收入營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的處理。營稅要交，企稅屬于征稅收入，分發(fā)給具體從事扣繳個(gè)稅人員的免個(gè)稅。 |
第八條納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。 | 企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。 摘自資產(chǎn)損失稅前扣除公告2011年25號 公開拒絕退稅，只能抵稅，10年會(huì)計(jì)利潤100萬，其中損失60萬未能扣除，所得額為160萬，11年稅局說可以扣除，則去年多交的15萬元只能從2011年起實(shí)現(xiàn)的所得額中抵扣，而不能退稅，且無期限。如果10年會(huì)計(jì)虧損100萬，其中損失60萬未能扣除，則所得額為負(fù)40萬，11年稅局說可以扣除，則重新調(diào)整10年虧損為100萬，而不是虧損40萬，延續(xù)五年彌補(bǔ)虧損，就有五年期限限制了。 |
第十五條企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工 商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。 | 某企業(yè)自產(chǎn)貨物并送貨上門，共收取價(jià)款100萬，請問流轉(zhuǎn)稅如何處理？ 如果銷售部與運(yùn)輸部同處一地，只需要辦理一個(gè)稅務(wù)登記證，征收增值稅，但如果運(yùn)輸部位于外地，則運(yùn)輸部需要單獨(dú)辦理稅務(wù)登記證，銷售部征收增值稅，運(yùn)輸部征收營業(yè)稅。 |
第十六條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。 | 某三資企業(yè)享受兩免三減半尚未到期，將經(jīng)營地址從南通遷往鹽城，企業(yè)所得稅是否要清算？沒有變化繼續(xù)享受也！ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》（國稅發(fā)[2008]23號）第三條規(guī)定：“外商投資企業(yè)按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補(bǔ)繳其此前已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。 |
第二十條納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。 | 例：A出售債券，內(nèi)含未到期利息10萬，收取價(jià)款110萬， B借應(yīng)收利息10，持有至到期投資100，貸銀行存款110萬， 稅會(huì)差異如何處理？ 個(gè)人觀點(diǎn)：該債券的公允價(jià)值就是100萬，不宜理解為付出現(xiàn)金的總價(jià)110萬， 如果理解為債券計(jì)稅基礎(chǔ)110萬，則收到利息時(shí)，借銀行存款10萬，貸應(yīng)收利息，納稅調(diào)增10萬利息收入，將來賣出該債券時(shí)，由于帳面價(jià)值是100萬，而計(jì)稅基礎(chǔ)是110萬，再調(diào)減10萬，屬于暫時(shí)性差異。 |
第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、 保管、繳銷的管理和監(jiān)督。單位、個(gè)人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng) 按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。 | 例外情形：第二十五條 向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。（發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則） 如果該公司為高科技企業(yè)，三年復(fù)審，六年重新認(rèn)定，估計(jì)明年認(rèn)定不通過，則全額作為應(yīng)納稅收入較妥。 |
第二十五條： 扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。 | 美國公司A轉(zhuǎn)讓其持有的中國境內(nèi)B企業(yè)股權(quán)給日本的C，請問C是否是該股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的預(yù)提所得稅的扣繳義務(wù)人？ 扣繳義務(wù)人將繳納的稅款交給其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，難道小日本C扣繳后把該稅上繳給大日本帝國稅務(wù)局？ 扣繳義務(wù)人必須中國稅務(wù)機(jī)關(guān)可以管到，管不到不成其為扣繳義務(wù)人。 |
第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行 政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。 | 例外情形：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2011年40號公告，請問企業(yè)所得稅需要作收入嗎？ 企業(yè)所得稅屬于預(yù)估，不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，不需要確認(rèn)收入。 |
第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解 繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 | 行政強(qiáng)制法：第四十五條：加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的金額。 加罰和滯納金不能超過本金了，但是行政強(qiáng)制法作為普通法，而稅收征管法作為特殊法，因此稅收征管法修改勢在必行。 但是行政處罰依然可以處幾倍，加罰和行政處罰不一樣。 |
第三十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務(wù)人代 扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。 | 第六條 從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。 摘自車船稅法，此種情況下不管納稅人要與不要，都必須得給人家代收稅款憑證。 |
第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 | 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉[試行]的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）文件第六條規(guī)定：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率，應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率。 如果部分計(jì)稅依據(jù)偏低，要么全部核定企業(yè)所得稅，要么就采取調(diào)整的方式，而不能僅就部分計(jì)稅依據(jù)核定，其他計(jì)稅依據(jù)查帳，這就是徹頭徹尾的四不象了。 |
第三十六條企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 | 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第三十條規(guī)定：“實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。” 甲稅率25%，乙稅率25%，甲按低于市場價(jià)100萬價(jià)格以80萬出售商品給乙。不需要調(diào)整， 甲稅率25%，乙稅率15%如果調(diào)整，甲交25，乙抵15，需要調(diào)整。 甲稅率15%，乙稅率25%，如果調(diào)整，甲交15，乙抵25，不合處不需要調(diào)整。 房開企業(yè)以80萬低價(jià)售房后回租，20萬租金不再付給業(yè)主，企稅不宜調(diào)整，如果按市價(jià)100萬調(diào)增20萬收入，則相應(yīng)調(diào)增其租金支出20萬，0，有這個(gè)必要嗎？ 關(guān)聯(lián)方已擴(kuò)大到個(gè)人，低價(jià)賣房給個(gè)人，（個(gè)人將來要轉(zhuǎn)讓房屋，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅率20%），如果調(diào)增20萬，按25%稅率交稅，而個(gè)人增加購房成本20萬，只能抵20%個(gè)稅，但此屬于稅制因素，不宜調(diào)整也。 |
強(qiáng)制執(zhí)行措施與稅收保全措施 | 對采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。摘自稅務(wù)稽查工作規(guī)程。（不屬于強(qiáng)制和保全，現(xiàn)場打開，不得把電腦搶回來） 行政強(qiáng)制措施由法律設(shè)定，法律法規(guī)以外的規(guī)范性文件不得設(shè)定強(qiáng)制措施。法律沒有規(guī)定行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行的，作出行政決定的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。摘自行政強(qiáng)制法 用人單位未足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)且未提供擔(dān)保的，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以申請人民法院扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)當(dāng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)?！≌陨鐣?huì)保險(xiǎn)法。 稅務(wù)局代收社保費(fèi)，稅務(wù)局屬于征收機(jī)構(gòu)，但企業(yè)欠費(fèi)，不得由自已強(qiáng)制執(zhí)行，只能申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，不要越ZU代皰 |
第五十一條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還； 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。 | 企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年， 摘自2012年25號公告。 |
第五十二條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。 對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙 取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。 | 罰款五年。第八十六條 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。 根據(jù)《欠稅公告辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局令第9號）第三條規(guī)定：“本辦法所稱欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限（以下簡稱稅款繳納期限）未繳納的稅款，包括： （一）辦理納稅申報(bào)后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；（二）經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款； （三）稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款； （四）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款； （五）納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。” |
五十四條經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。 | 嘉峪關(guān)市不設(shè)區(qū)，咋辦，向甘肅省局申請嗎？
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第五十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。 | 調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、^***等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。 摘自稅務(wù)稽查工作規(guī)程 侵害他人非法權(quán)益不能叫侵害。某間諜正在偷情報(bào)，我國安采取^***手段獲取其罪證，當(dāng)然可以嘍。 |
第六十條納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 | 不能罰款，只能提請吊銷。未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，最終還是辦了。則予以處罰。這家伙堅(jiān)決不辦，就不能罰款了。 |
第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。偷稅 | 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于呼和浩特市昌隆食品有限公司有關(guān)涉稅行為定性問題的復(fù)函》（國稅辦函[2007]513號）文件規(guī)定：“《稅收征管法》未具體規(guī)定納稅人自我糾正少繳稅行為的性質(zhì)問題，在處理此類情況時(shí)，仍應(yīng)按《稅收征管法》關(guān)于偷稅應(yīng)當(dāng)具備主觀故意、客觀手段和行為后果的規(guī)定進(jìn)行是否偷稅的定性。” 主觀故意在63條雖然沒有表述，但定性為偷稅必須有主觀故意。 |
第六十四條納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 | 進(jìn)行納稅申報(bào)，少繳稅款的行為，要不要處罰？ 縱觀整個(gè)稅收征收管理法，充分體現(xiàn)了主觀故意原則，沒有主觀過錯(cuò)，不予以處罰， 稅務(wù)機(jī)關(guān)對某企業(yè)所得稅匯算后檢查，如果僅是非主觀故意的計(jì)算公式錯(cuò)誤以及明顯筆誤，只補(bǔ)稅，加收滯納金，不處罰款，本條可從寬理解，稅務(wù)機(jī)關(guān)都吃不準(zhǔn)的政策，應(yīng)當(dāng)允許企業(yè)客觀犯錯(cuò)。 第三十九條 有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)?。摘自發(fā)票管理辦法 本條充分體現(xiàn)了主觀過錯(cuò)原則，非主觀故意取得違規(guī)發(fā)票的不予處罰 |
細(xì)則部分 | 解釋條款 |
第三條納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。 | 房產(chǎn)稅的故事，財(cái)稅（2010）121號文件房產(chǎn)稅：之前稅收聽會(huì)計(jì)的，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不包括土地的，房產(chǎn)稅計(jì)稅原值也不包括土地，但121號出臺后，無論會(huì)計(jì)如何處理，房價(jià)應(yīng)包括地價(jià)。 租用土地，是否要將租金計(jì)入房產(chǎn)原值？租入的土地并不能獲取土地使用權(quán)，支付的租金不屬于地價(jià)，不宜將租金計(jì)入。 |
（一）夫妻關(guān)系； （二）直系血親關(guān)系； （三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系； （四）近姻親關(guān)系； （五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。 | 被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避?；榫志珠L發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避。稽查局局長的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。摘自稅務(wù)稽查工作規(guī)程 |
第二十一條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過１８０天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！ ?/p> | 常設(shè)機(jī)構(gòu)還包括建筑工地、建筑安裝或裝配工程或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，僅以該工地、工程或活動(dòng)連續(xù)6個(gè)月以上的為限，企業(yè)通過雇員或雇傭的其他人員在締約國一方從事的勞務(wù)活動(dòng)，包括咨詢，但僅以該性質(zhì)的活動(dòng)在任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過6個(gè)月以上為限。摘自中外雙邊稅收協(xié)定 |
第三十六條 實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。 | 按期納稅與按次納稅的區(qū)別與聯(lián)系 不應(yīng)當(dāng)以是否辦理稅務(wù)登記來判定，營業(yè)稅暫行條例釋義 辦登記就定期，不辦登記就按次？應(yīng)當(dāng)合理判斷，盡可能偏向納稅人。 |
第四十一條計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。 | 中國有哪些計(jì)劃單列市，蘇州是嗎？ 深圳，大連，寧波，廈門，青島 |
第四十七條納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。 | 《國家稅務(wù)總局關(guān)于大連市稅務(wù)檢查中部分涉稅問題處理意見的批復(fù)》（國稅函〔2005〕402號）文件規(guī)定：對于采取定期定額征收方式的納稅人，在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)其實(shí)際應(yīng)納稅額大于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定數(shù)額的差額部分，應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整定額數(shù)，不進(jìn)行處罰。 如果采用應(yīng)稅收入核定或成本費(fèi)用核定方式的，查實(shí)少報(bào)收入或成本費(fèi)用的，可以處罰。 |
第七十九條 當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。 | 現(xiàn)實(shí)當(dāng)中很少還有計(jì)算利息的，也很少有退稅給納稅人的，往往是抵稅，無奈。。。。。。 |
*9百零九條稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)３日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。 | 縱觀整個(gè)征管法，已落后于時(shí)代的大潮，我勸人大重抖擻，早點(diǎn)修改征管法！比如注銷后發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷稅，如何追究責(zé)任？比如罰款五倍的說法如何約束稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)。。。。。 |
