高頓網(wǎng)校友情提示,*7海北藏族自治州會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容連鎖企業(yè)初嘗“統(tǒng)一納稅”甜頭(二)總結(jié)如下:
  分店因效益好需要繳納大量所得稅,而有的分店因虧損難以為繼現(xiàn)象的發(fā)生;如果總部適用所得稅稅率較低,還可以帶來統(tǒng)一適用低稅率的好處。
  但是,在一些特殊情況下,連鎖企業(yè)實行統(tǒng)一納稅可能并不劃算,需要認(rèn)真分析,仔細(xì)籌劃,以減輕企業(yè)稅負(fù),獲取*5的經(jīng)濟(jì)效益。
  據(jù)中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)教授梁俊嬌介紹,最近就有某地一家連鎖超市經(jīng)理向她咨詢:如果統(tǒng)一納稅,公司是不是反而還虧了?這家連鎖超市分店規(guī)模不大,是小規(guī)模納稅人,按4%的稅率單獨繳增值稅,如果與總部統(tǒng)一核算統(tǒng)一納稅,就會變成增值稅一般納稅人,適用17%的稅率,他問,這樣公司豈不是會反而虧很多?
  對此,梁教授建議,在增值率高或由于進(jìn)貨不能取得增值稅專用發(fā)票而進(jìn)項稅額較小的情況下,該連鎖分店作為小規(guī)模納稅人,單獨繳增值稅確實更為合適。
  家世界集團(tuán)稅務(wù)部主管于寶華則針對此問題表示,這里還有一個毛利率臨界點比較問題。由于小規(guī)模納稅人是就其全部銷售收入按4%繳增值稅,一般納稅人是就其銷售增值部分按17%繳增值稅,在銷售收入相同的情況下,當(dāng)商品毛利率超過23.53%(4%÷17%)時,小規(guī)模納稅人繳的稅更少;反之,則是一般納稅人繳的更少。因此問題的關(guān)鍵是看它經(jīng)營商品的毛利率情況如何。
  在企業(yè)所得稅方面,梁教授提醒說,根據(jù)稅法規(guī)定,目前對小企業(yè)實行18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率,即納稅人的年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元的,減按18%的稅率納稅;超過3萬元至10萬元的,減按18%的稅率納稅。而統(tǒng)一納稅后,由于應(yīng)納稅所得額增大可能會導(dǎo)致企業(yè)適用基本稅率33%,因此單個規(guī)模不大的小企業(yè)還是單獨納稅合適。還有,如果分店處于所得稅低稅率地區(qū)(如西部地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、技術(shù)開發(fā)區(qū)等),而總部處于所得稅高稅率地區(qū),則匯總納稅后由于統(tǒng)一適用高稅率將會導(dǎo)致企業(yè)整體所得稅稅負(fù)提高,因此,在各分店經(jīng)營情況差不多的情況下,單獨納稅就更有利。
  另外,對于涉及有條件享受一些稅收優(yōu)惠政策的連鎖企業(yè),在考慮納稅地點時也要認(rèn)真比較。因為實行匯總納稅,很可能使其原先符合稅收優(yōu)惠政策條件的各分部不能再享受這項優(yōu)惠,從而導(dǎo)致稅負(fù)提高。
  比如,有按一定比例安排“下崗人員”或“四殘人員”打算的新辦商貿(mào)企業(yè),特別是新辦超市,統(tǒng)一匯總納稅后可能會由于企業(yè)職工人數(shù)的變化而不再符合優(yōu)惠條件。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗失業(yè)人員有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2002]208號)的規(guī)定,新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營的商貿(mào)企業(yè)除外),當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)的30%以上,并與其簽訂3年以上期限勞動合同的,經(jīng)認(rèn)定審核3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。統(tǒng)一納稅后,新辦連鎖分店下崗人員人數(shù)可能會因達(dá)不到職工總數(shù)的30%而無法享受到這一稅收優(yōu)惠。這種情況下,新辦企業(yè)不如享受3年優(yōu)惠后再謀求統(tǒng)一納稅。
     
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