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將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，應(yīng)視同銷(xiāo)售。”和《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)）第二條第二款：“納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。”以及《關(guān)于增值稅若干政策管理問(wèn)題的處理意見(jiàn)》（沈國(guó)稅函[2001]50號(hào)）第三條：“對(duì)企業(yè)在銷(xiāo)售貨物同時(shí)贈(zèng)送的商品，不應(yīng)視同無(wú)償贈(zèng)送，不征收增值稅；對(duì)企業(yè)贈(zèng)送的其它商品，應(yīng)視同無(wú)償贈(zèng)送征收增值稅。”的規(guī)定。
對(duì)企業(yè)采取各種折扣方式銷(xiāo)售貨物的，凡商品銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票或銷(xiāo)售小票上體現(xiàn)的，可按國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)第二條第二款：“納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。”的規(guī)定處理。
對(duì)企業(yè)采取各種贈(zèng)送貨物方式銷(xiāo)售商品的，凡銷(xiāo)售貨物的同時(shí)贈(zèng)送的商品不應(yīng)視同無(wú)償贈(zèng)送，不征收增值稅。對(duì)企業(yè)不隨銷(xiāo)售貨物同時(shí)贈(zèng)送的其它商品，應(yīng)為無(wú)償贈(zèng)送，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅。
13、財(cái)稅【2008】156號(hào)文件第四條第六項(xiàng)規(guī)定：銷(xiāo)售自產(chǎn)部分新型墻體材料產(chǎn)品（具體范圍按照《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行）享受增值稅即征即退50%的政策，但未要求提供《資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)》；而該文件*9條第四項(xiàng)規(guī)定：銷(xiāo)售生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30％的特定建材產(chǎn)品，能提供《資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)》可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。大部分資源綜合利用企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的產(chǎn)品都是屬于《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》中列舉范圍內(nèi)的產(chǎn)品，但生產(chǎn)原料中摻兌廢渣的比例均超過(guò)30％，在具體執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)按照哪一條政策執(zhí)行？
答：首先確定享受增值稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目及范圍。部分新型墻體材料產(chǎn)品是享受增值稅即征即退50%的政策；生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品是享受增值稅免稅政策。
享受增值稅免稅優(yōu)惠政策是指生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。（特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉）。（詳見(jiàn)[財(cái)稅（2008）156號(hào)]文件*9條第四項(xiàng)）；需要有按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)檢測(cè)后出具的《認(rèn)定證書(shū)》、《質(zhì)檢報(bào)告》，具備以上條件及達(dá)到檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品才可享受增值稅免稅優(yōu)惠政策。
享受增值稅實(shí)行即征即退50%的優(yōu)惠政策的部分新型墻體材料產(chǎn)品。是指按《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》（詳見(jiàn)[財(cái)稅（2008）156號(hào)]文件附件1）具體范圍執(zhí)行。對(duì)該類(lèi)產(chǎn)品雖然不需要出具《認(rèn)定證書(shū)》，但必須有按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)檢測(cè)的《質(zhì)檢報(bào)告》才可享受增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策。
14、資源綜合利用企業(yè)，生產(chǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品為高效低堿混凝土膨脹劑，生產(chǎn)原料中煤矸石含量為33.5％，但高效低堿混凝土膨脹劑在財(cái)稅【2008】156號(hào)文件中未列及到，請(qǐng)問(wèn)是否可以比照文件*9條第四項(xiàng)列及的混凝土一項(xiàng)享受免征增值稅的優(yōu)惠政策？
答：不可以。因?yàn)榛炷僚蛎泟╇m然在生產(chǎn)原料中摻有廢渣并且比例達(dá)到30%以上，但是混凝土膨脹劑不在免稅的（特定建材產(chǎn)品）范圍之內(nèi)。
15、《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條第三項(xiàng)規(guī)定，2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。此處述及的“在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前”和“在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后”，就東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)企業(yè)而言，是否統(tǒng)一以2004年7月1日為界定日期，而非該企業(yè)的擴(kuò)抵資格認(rèn)定或備案日期？
答：應(yīng)按資格認(rèn)定和備案日期進(jìn)行確定。
16、既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許抵扣？
答：應(yīng)允許抵扣。
17、消費(fèi)稅稅目中的“乘用車(chē)”和“中輕型商用客車(chē)”是否指小轎車(chē)、吉普車(chē)（含四輪驅(qū)動(dòng)的越野車(chē)）及22座以下的面包車(chē)？
答：是的。
18、消費(fèi)稅委托加工和外購(gòu)允許抵扣的已納消費(fèi)稅的范圍是否一致？
答：外購(gòu)和委托加工扣除的標(biāo)準(zhǔn)是一致的，不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目包括金銀首飾、溶劑油、航空煤油，小汽車(chē)、酒類(lèi)產(chǎn)品，高檔手表，游艇，非用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油的汽油和柴油。
19、納稅人于2009年1月1日以前付款購(gòu)進(jìn)一批固定資產(chǎn)，取得2009年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，該納稅人的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許抵扣。
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）中規(guī)定“納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額”。因此允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額必須同時(shí)滿(mǎn)足以上兩個(gè)條件。
20、2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)用于自制固定資產(chǎn)的原材料，是否應(yīng)在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)抵扣，還是轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí)進(jìn)行抵扣，請(qǐng)市局予以明確。
答：購(gòu)進(jìn)時(shí)允許抵扣。
21、“皮卡”是否可以申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：皮卡（PICK－UP）又名轎卡。是一種采用轎車(chē)車(chē)頭和駕駛室，同時(shí)帶有敞開(kāi)式貨車(chē)車(chē)廂的車(chē)型。皮卡是英文“pick up”的音譯，從英文定義來(lái)看，皮卡就是專(zhuān)為運(yùn)輸貨物而設(shè)計(jì)的四輪或六輪汽車(chē)，載重標(biāo)準(zhǔn)低于重型卡車(chē)，前是轎車(chē)頭，后是貨車(chē)尾的微型載貨車(chē)。
根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的規(guī)定，汽車(chē)的序列號(hào)VIN號(hào)由14位組成，其中第7-8位表示車(chē)輛類(lèi)別代碼：01表示載貨汽車(chē)；02表示越野汽車(chē)；03表示自卸汽車(chē)；04表示牽引汽車(chē)；05表示專(zhuān)用汽車(chē)；06表示客車(chē)；07表示轎車(chē)；08表示摩托車(chē)09表示電車(chē)；10表示農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)；11表示掛車(chē)。
2006年出臺(tái)的消費(fèi)稅稅制，汽車(chē)的征稅范圍既參照了國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB/3730.1-2001，又與其有所不同。相同的部分是乘用車(chē)部分，即2.1.1部分。不同之處是商用車(chē)部分。皮卡就屬于商用車(chē)的一種。
根據(jù)皮卡車(chē)的VIN號(hào)，如果代碼為02、07，則該車(chē)已經(jīng)交納消費(fèi)稅；如果是05或06，則要看該車(chē)是否符合小汽車(chē)的征稅范圍，一般來(lái)說(shuō)，在范圍之內(nèi)，以客運(yùn)為主兼有貨運(yùn)的全封閉式車(chē)輛，應(yīng)該征收消費(fèi)稅。如果是01，則不交消費(fèi)稅。
因此，凡不屬于消費(fèi)稅征收范圍的皮卡，就可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
22、按照財(cái)稅[2001]113號(hào)文件規(guī)定，批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅，問(wèn)農(nóng)藥里包括獸藥嗎？
答：農(nóng)藥僅指用于防治危害農(nóng)作物的病、蟲(chóng)、雜草、鼠等有害生物的藥劑，不包括獸藥。
二、專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題
23、固定資產(chǎn)發(fā)票認(rèn)證是否和其他原材料發(fā)票區(qū)分，是否還要注明固定資產(chǎn)？
答：需要區(qū)分。在防偽稅控系統(tǒng)中，原來(lái)是屬于擴(kuò)抵企業(yè)的認(rèn)證時(shí)仍按照固定資產(chǎn)與非固定資產(chǎn)類(lèi)發(fā)
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