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一、選案
國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)公民舉報(bào)，部門轉(zhuǎn)辦，互有交辦，情報(bào)交換或通過(guò)微機(jī)網(wǎng)絡(luò)分析篩選有嫌疑的，征管分局移交的嫌疑對(duì)象進(jìn)行計(jì)算機(jī)或人工排列后列出稽查重點(diǎn)戶。
國(guó)稅舉報(bào)中心設(shè)在稽查局，受理公民、法人及其他社會(huì)組織對(duì)涉稅案件的舉報(bào)，并填寫《舉報(bào)案件摘要表》，有權(quán)根據(jù)《舉報(bào)案件摘要表》直接填寫《稽查人員下戶檢查批準(zhǔn)書》，經(jīng)審批后實(shí)施稽查。
二、檢查
稅務(wù)稽查的檢查工作，是根據(jù)選案所確定的稽查對(duì)象，組織稽查人員寮施檢查，采取必要的方法、措施和手段，收集案件的證人、證言，原始書證材料，整理制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》直接將案件移送審理的活動(dòng)過(guò)程。
1.檢查前的事項(xiàng)
稅務(wù)稽查人員在實(shí)施稽查之前，除下列三種情況之外，應(yīng)當(dāng)提前以書面形式向被查對(duì)象下達(dá)《稅務(wù)稽查通知書》，并要求收件人填寫《稅務(wù)文書送達(dá)回證》取回存檔。
(1)公民舉報(bào)有稅收違法行為的;
(2)稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的;
(3)預(yù)先通知有事礙稽查的;
2.回避制度
稽查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避，被查對(duì)象也有權(quán)要求他們回避。
(1)稽查人員與被查當(dāng)事人有近親屬關(guān)系的;
(2)稽查人員與被查對(duì)象有利害關(guān)系的;
(3)稽查人員與被查對(duì)象有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的。
3.詢問(wèn)
根據(jù)《稅收征管法》第三十二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)，有權(quán)“詢問(wèn)納稅人，扣繳義務(wù)人納稅或代扣代繳代收代繳稅款有關(guān)的總是和情況”。也可以對(duì)當(dāng)事人、見(jiàn)證人或其他有關(guān)知情人，了解相關(guān)情況。
詢問(wèn)的基本要求：
(1)詢問(wèn)當(dāng)事人，必須有兩人以上參加，并出示稅務(wù)檢查證件。
(2)詢問(wèn)當(dāng)事人時(shí)，應(yīng)有專人記錄、制作《稅務(wù)稽查詢問(wèn)筆錄》，并告知當(dāng)事人不如實(shí)提供情況應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
4.查帳
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)和財(cái)會(huì)制度規(guī)定，有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表等有關(guān)資料進(jìn)行審查。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票稽查中可以采取下列方法進(jìn)行檢查：
a、檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的情況;
b、調(diào)出發(fā)票檢驗(yàn);
c、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;
d、向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況;
e、在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表、發(fā)票和其他納稅資料時(shí)，可采取調(diào)取帳簿資料和實(shí)地檢查兩種方法。
a、調(diào)取帳戶及有關(guān)資料。根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第五十二條規(guī)定，稅務(wù)稽查可以采取通知被查對(duì)象將其帳簿、憑證、報(bào)表等 關(guān)資料，按規(guī)定時(shí)間送交稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稽查。
b、實(shí)地稽查。稅務(wù)稽查人員根據(jù)稅務(wù)稽查計(jì)劃，可以到納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地和貨物存放地實(shí)施稅務(wù)稽查。
稅務(wù)稽查部門的稽查人員在實(shí)施實(shí)地稽查前必須按制度規(guī)定向部門領(lǐng)導(dǎo)例行報(bào)告，并填制《稅務(wù)檢查人員下戶檢查批準(zhǔn)書》，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。否則，納稅人可拒絕檢查。
5.證人
稅務(wù)稽查中需要證人作證的，證人應(yīng)如實(shí)提供情況，否則應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。證人的證言資料由證人用鋼筆或毛筆書寫，并由本人簽章或者押印;證人沒(méi)有書寫能力的可請(qǐng)人代寫，由代寫人向本人宣讀并由本人和代寫人共同簽章或者押印;更改證言的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明更改的原因，但不退還原件。收集證言時(shí)，可以筆錄、錄音、錄像。
6.取證
調(diào)查取證索取與案件有關(guān)的資料原件的，用統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件或用收據(jù)提取有關(guān)資料;不能取得原件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的保存單位(個(gè)人)和出處，由原件保存單位和個(gè)人簽注“與原件核對(duì)無(wú)誤”字樣，并由其簽章或者押印。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稽查過(guò)程中，可以讓納稅人、扣繳義務(wù)人或證人用書面的形式提供情況，以取得書面證言。稅務(wù)機(jī)關(guān)在帳外調(diào)查中為取得證據(jù)原件應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人開(kāi)肯《提取證據(jù)專用收據(jù)》，并設(shè)置《證件復(fù)制(提取)單》。
取證過(guò)程中，不得對(duì)當(dāng)事人和證人引供、誘供和逼供;必要時(shí)對(duì)證據(jù)可進(jìn)行專門技術(shù)鑒定。任何人不得涂改或毀棄證明原件、詢問(wèn)筆錄以及其他證據(jù)。
7.稅收保全措施
稽查中依法需暫停支付被查對(duì)象存款的，慶當(dāng)填寫《暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于稅款的存款;依法需查封被查對(duì)象商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的，驗(yàn)明所有權(quán)后應(yīng)當(dāng)填寫《查封(扣押)證》，并附《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》，查封時(shí)，應(yīng)當(dāng)粘貼統(tǒng)一封志，注明公歷年、月、日，加蓋公單;依法需扣押的，應(yīng)當(dāng)填寫《查封(扣押)證》，并開(kāi)肯《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。
稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)欠繳稅款的納稅人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清慶交納的稅款或者提供擔(dān)保，未結(jié)清稅款、又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局(國(guó)稅發(fā)[1997]216)通知規(guī)定，辦理阻止欠稅人出境布控申請(qǐng)手續(xù)，填制《阻止欠稅人出境布控申請(qǐng)表》，提請(qǐng)出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境;待結(jié)清稅款后，方可出境。
8.稅收保全措施的解除
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)當(dāng)解除查封、扣押措施的，要填寫《解除查封(扣押)通知書》，通知納稅人持《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》，前來(lái)辦理解除查封(扣押)的手續(xù);需解除暫停支付的應(yīng)當(dāng)填寫《解除暫停支付存款通知書》，通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)解除暫停支付措施。
9.立案
稅務(wù)稽查人員在對(duì)未經(jīng)立案的納稅人實(shí)施稽查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該納稅人已達(dá)到了立案的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)立即按有關(guān)規(guī)定辦理立案手續(xù)，被充案。
立案標(biāo)準(zhǔn)：
(1)偷稅、逃稅追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的;
(2)未具有本條*9項(xiàng)所列行為，但查補(bǔ)稅額在5000元以上的;
(3)私自印制、偽造、倒賣、非法**、虛開(kāi)發(fā)票、非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的;
(4)其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處
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