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衢州會計稅務實務：30張連號發(fā)票牽出虛開逃稅案

高頓網(wǎng)校2014-09-22 17:38terry

高頓網(wǎng)校友情提示，*7衢州會計稅務實務相關內(nèi)容30張連號發(fā)票牽出虛開逃稅案總結(jié)如下：

　　山東省淄博市淄川區(qū)國稅局組織對全區(qū)煤炭行業(yè)進行了行業(yè)檢查。在對某煤炭經(jīng)銷公司進行日?；闀r，稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司2012年10月取得東北某煤業(yè)公司同一天開具的增值稅專用發(fā)票30份，銷售額305萬元，這種現(xiàn)象即便在當?shù)馗蟮拿禾夸N售公司也不多見。

　　經(jīng)過對這30份發(fā)票進行進一步檢查比對，稽查人員發(fā)現(xiàn)一個異常情況：這30份增值稅專用發(fā)票竟然是連號的?；槿藛T借助增值稅防偽稅控系統(tǒng)的認證系統(tǒng)，對30份發(fā)票進行了網(wǎng)上查詢，發(fā)現(xiàn)這30份發(fā)票是分3個月進行認證的，并最終申報抵扣稅款52萬元。

　　稽查人員按照正常程序，依法對該公司負責人進行了詢問。面對稽查人員的質(zhì)疑，該公司負責人表示，這筆業(yè)務沒有問題，企業(yè)確實從東北某煤業(yè)公司購進了相當數(shù)量的一批煤炭，是正常的購貨行為。至于出現(xiàn)連號發(fā)票，該負責人表示自己并沒有太注意，取得發(fā)票后只是對發(fā)票的真假進行了初步判斷，況且，這些發(fā)票都通過了網(wǎng)上認證。至于發(fā)票連號，應該是一個偶然現(xiàn)象。

　　該負責人詳細講述了這筆業(yè)務的整個過程。2012年8月，該公司簽訂了一宗電煤合同，同時委派公司業(yè)務人員去內(nèi)蒙古地區(qū)聯(lián)系煤炭貨源。業(yè)務員在呼和浩特市遇到一位自稱是東北某煤業(yè)公司的業(yè)務員，雙方報出的各項指標符合預期，隨即簽訂了這份訂貨合同。合同約定，由東北某煤業(yè)公司負責將煤炭直接送到指定的熱電廠，熱電廠化驗合格后，東北某煤業(yè)公司再把增值稅專用發(fā)票開給淄川區(qū)的這家煤炭經(jīng)銷公司，實行一票結(jié)算，不再另開運輸發(fā)票。當時，淄川區(qū)某煤炭經(jīng)銷公司為了穩(wěn)妥起見，還讓公司業(yè)務員專程到東北某煤業(yè)公司去實地考察一番再簽訂合同，公司負責人還特意囑咐業(yè)務員要到煤炭存儲現(xiàn)場勘查一下東北某煤業(yè)公司的規(guī)模。該業(yè)務員到了東北某地后，查看了該煤業(yè)公司業(yè)務員提供的稅務登記證、工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證和銀行開戶許可證等相關證件后，簽訂了這筆購貨合同。最終，雙方完成合同約定的義務，煤炭經(jīng)銷公司將全部貨款分次付給東北某煤業(yè)公司的銀行賬號中。

　　此時，來自東北的一份協(xié)查通知單給了稽查人員意外的驚喜。正是這份已證實虛開發(fā)票的協(xié)查通知單為稽查人員定案提供了急需的關鍵證據(jù)。協(xié)查通知單顯示，東北這家所謂的煤業(yè)公司開出了相當數(shù)量的發(fā)票，都屬于虛開的增值稅專用發(fā)票，其中后附的文件列示的發(fā)票號碼等信息表明，淄川區(qū)某煤炭經(jīng)銷公司取得的這30份連號發(fā)票就是屬于虛開的增值稅專用發(fā)票。

　　當稽查人員把這份《已證實虛開發(fā)票的協(xié)查通知單》提供給該公司負責人時，該負責人無理可爭、無話可說。原來，這筆購貨合同簽訂后，該公司派往東北前去實地考察的業(yè)務員到達東北某煤業(yè)公司后，只是查看了相關的證件和紙質(zhì)資料，認為企業(yè)正規(guī)合法，就想省點麻煩，并沒有嚴格按照要求去查驗企業(yè)的存貨和場地。事后，淄川區(qū)某煤炭經(jīng)銷公司負責人也沒有再追究此事。

　　原來，東北的這家煤業(yè)公司實際上是一家商貿(mào)公司，該公司辦理登記后在短短的6個月里，派人到內(nèi)蒙古等地，以煤業(yè)公司的名義為其他沒有經(jīng)營證件的小煤礦主虛開增值稅專用發(fā)票，非法牟取利益。從接到的協(xié)查通知單來看，僅淄川區(qū)當?shù)鼐陀卸嗉颐禾拷?jīng)銷公司在不知情的情況下獲取了虛開的增值稅專用發(fā)票，給地方煤炭經(jīng)銷企業(yè)的經(jīng)營和稅收經(jīng)濟秩序帶來了較大的影響。

　　依據(jù)增值稅暫行條例的相關規(guī)定，該煤炭經(jīng)銷公司取得的增值稅專用發(fā)票屬于不按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票。同時，根據(jù)國稅函〔2007〕1240號文件規(guī)定，該公司屬于“善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票”，應依法追繳已經(jīng)申報抵扣的稅款，不罰款，不加收滯納金，應補繳增值稅52萬元。