淮北會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)：納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)如何識(shí)別(一)

　　在近年的稅收征收管理改革中，風(fēng)險(xiǎn)管理的方法已經(jīng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍引入。一般，納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)會(huì)被分為4個(gè)等級(jí)：無(wú)風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)。與過(guò)去獲得誠(chéng)信等級(jí)不同，納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)一旦被識(shí)別，將會(huì)被直接“推送”至相關(guān)的應(yīng)對(duì)部門(mén)進(jìn)行應(yīng)對(duì)。過(guò)去獲得誠(chéng)信等級(jí)，納稅人只是被表彰或被免檢，與納稅事項(xiàng)的下一步處置并無(wú)更多的聯(lián)系。今天則全然不同，如果你被識(shí)別為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，說(shuō)明你在納稅這件事上安然無(wú)恙；而如果你被識(shí)別為低風(fēng)險(xiǎn)，你將會(huì)被“提醒”，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)請(qǐng)你自查自糾；如果你被識(shí)別為中風(fēng)險(xiǎn)，你將會(huì)被“評(píng)估”，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)你的納稅情況進(jìn)行深度審核；如果你被識(shí)別為高風(fēng)險(xiǎn)，你將被推送至稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局，你將被“稽查”。很容易想象，被提醒、被評(píng)估、被稽查的感覺(jué)與結(jié)果，肯定是截然不同的。這樣，你接著會(huì)問(wèn)：納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)究竟是怎樣被識(shí)別的？

　　你申報(bào)的數(shù)據(jù)和信息是基礎(chǔ)，但它們不是*10的

　　江蘇省淮安市地稅局對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的嘗試比較早，他們的探索是從2007年開(kāi)始的。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的引入，不可能沒(méi)有緣由。局長(zhǎng)陳建浦說(shuō)，它源自企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多樣和復(fù)雜，源自稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于稅源掌控的被動(dòng)與無(wú)奈，也源自現(xiàn)代信息技術(shù)的更新與發(fā)展，更源自社會(huì)公共管理理念的進(jìn)步與升華。

　　更加及時(shí)和精準(zhǔn)地掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)情況和收入情況，關(guān)系到稅收的應(yīng)收盡收。掌握全面、完整、準(zhǔn)確、真實(shí)的相關(guān)數(shù)據(jù)，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須跨越的*9道障礙。為此，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)進(jìn)行了多年的努力，但是或許直至今日還不能說(shuō)已經(jīng)做到了百分之一百。

　　可是現(xiàn)在，在淮安市的納稅人，就不要以為稅務(wù)機(jī)關(guān)只掌握著你申報(bào)的東西，其實(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)有了更多的渠道和手段，對(duì)你申報(bào)的東西進(jìn)行核對(duì)和監(jiān)控。

　　淮安市有一個(gè)工程檢測(cè)公司，2010年申報(bào)收入404.04萬(wàn)元，2011年申報(bào)收入726.86萬(wàn)元。兩年之間，同一個(gè)公司的收入差距會(huì)有這么大嗎？稅務(wù)機(jī)關(guān)很快就得到了當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)局的幫助，他們準(zhǔn)確地掌握了相關(guān)工程項(xiàng)目及其工程檢測(cè)的數(shù)據(jù)。根據(jù)建設(shè)局的數(shù)據(jù)，可以估算出這個(gè)工程檢測(cè)公司少申報(bào)了收入。因此，該公司被確定為中等風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門(mén)的納稅評(píng)估，確認(rèn)這個(gè)工程檢測(cè)公司通過(guò)少開(kāi)發(fā)票、少計(jì)收入的辦法，少繳了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)97265元。結(jié)果，除了補(bǔ)稅，這個(gè)工程檢測(cè)公司還要繳納33001.98元的滯納金。

　　淮安市地稅局風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局對(duì)于數(shù)據(jù)的管理，已經(jīng)總結(jié)出了一整套辦法。他們?cè)谏娑悢?shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)之前會(huì)提前介入管理：數(shù)據(jù)采集、錄入、加工、維護(hù)等嚴(yán)格按照規(guī)范要求進(jìn)行；建立了涵蓋國(guó)稅、工商、房產(chǎn)等29個(gè)部門(mén)參與的稅收征管保障信息交換平臺(tái)，定期從第三方獲取涉稅信息，并不斷修正第三方數(shù)據(jù)采集的流程和標(biāo)準(zhǔn)，等等。他們?cè)谏娑悢?shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)之后精心核查和維護(hù)：利用數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，每個(gè)工作日定時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯性審計(jì)；定期將經(jīng)過(guò)審核的涉稅數(shù)據(jù)歸檔，建立了涉稅數(shù)據(jù)與檔案數(shù)據(jù)互相比對(duì)的機(jī)制，等等。

　　在江蘇省地稅系統(tǒng)舉行的*9次全省數(shù)據(jù)真實(shí)性檢查中，淮安市地稅局被隨機(jī)抽查的各項(xiàng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率都達(dá)到了100%。

　　有300多個(gè)指標(biāo)和模型等著你，搜索著你的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)

　　稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)是根據(jù)相關(guān)法規(guī)和精確測(cè)算制定的。比如同行業(yè)平均利潤(rùn)指標(biāo)、當(dāng)?shù)赝袠I(yè)人員工資指標(biāo)等。2012年，淮安市地稅局利用江蘇省地稅局統(tǒng)一驗(yàn)證的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)197個(gè)，利用自己研發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)126個(gè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中納稅人的全部數(shù)據(jù)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。模型是比稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)復(fù)雜的指標(biāo)組合。2012年，淮安市地稅局自己研發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型14個(gè)，協(xié)助江蘇省地稅局完成稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型2個(gè)。這些稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型涉及服務(wù)業(yè)、擔(dān)保業(yè)、制造業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、道路運(yùn)輸業(yè)等等。2012年，淮安市地稅局利用這些指標(biāo)和模型，共識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)81780個(gè)，涉及26000戶納稅人。其中將188戶高風(fēng)險(xiǎn)納稅人推送至稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)；將5947戶中風(fēng)險(xiǎn)納稅人推送至稅源管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)；將776戶低風(fēng)險(xiǎn)納稅人推送至納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)。2012年，這6911戶納稅人共補(bǔ)繳稅款7.66億元。

　　2012年7月，上一年度的所得稅匯算清繳工作已經(jīng)完成?；窗彩心程胤N電纜公司感覺(jué)萬(wàn)事大吉了，因?yàn)樗麄円呀?jīng)請(qǐng)某稅務(wù)師事務(wù)所幫忙作出了所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。但是這一年，江蘇省地稅局要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所得稅匯算清繳進(jìn)行全面復(fù)審?；窗彩械囟惥钟?ldquo;匯繳模型”中的兩個(gè)指標(biāo)對(duì)該特種電纜公司進(jìn)行復(fù)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)。應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)經(jīng)實(shí)地復(fù)查，發(fā)現(xiàn)有39022.30元的預(yù)提費(fèi)用余額，本應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額，但未調(diào)增。加上這筆余額，特種電纜公司剛好不符合稅務(wù)師事務(wù)所已經(jīng)鑒證過(guò)的“小型微利企業(yè)”的條件。因此，特種電纜公司不能享受20%的優(yōu)惠稅率，按25%的法定稅率補(bǔ)繳了稅款。

　　你的得分和排序，決定你的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和是否被推送、被應(yīng)對(duì)

　　2012年，淮安市地稅局風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局共識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)81780個(gè)，涉及納稅人26000戶。但是，最終被推送和應(yīng)對(duì)的戶數(shù)只有6911戶。不是不應(yīng)該對(duì)所有發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的納稅人都進(jìn)行應(yīng)對(duì)，而是稅務(wù)機(jī)關(guān)各個(gè)應(yīng)對(duì)部門(mén)的人力資源不足。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能先給風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)打分，然后按照分值排序，再按照人力資源的力量去應(yīng)對(duì)。

　　對(duì)于某醫(yī)藥公司的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，淮安市地稅局風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局調(diào)用了8種稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)和模型。例如個(gè)人所得稅監(jiān)控模型、印花稅申報(bào)預(yù)警模型、流轉(zhuǎn)稅稅額與城建稅計(jì)稅依據(jù)比對(duì)指標(biāo)等等。當(dāng)某醫(yī)藥公司的所有數(shù)據(jù)、信息通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)、模型比對(duì)之后，共發(fā)現(xiàn)某醫(yī)藥公司存在14個(gè)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)。初步審核這14個(gè)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，它們的差異額有所不同。根據(jù)差異額，取得相應(yīng)的分值。再加上權(quán)重配比和風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)兩個(gè)數(shù)值，最終即可計(jì)算出納稅人的風(fēng)險(xiǎn)分值。該醫(yī)藥公司的分值是57分，屬中等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)納稅戶。如果是100分，毫無(wú)疑問(wèn)會(huì)被直接推送到稽查局。

　　按規(guī)定，中風(fēng)險(xiǎn)納稅戶是推送到稅源管理部門(mén)應(yīng)對(duì)。根據(jù)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員從2013年2月5日至2013年3月17日對(duì)某醫(yī)藥公司進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。耗時(shí)長(zhǎng)達(dá)一個(gè)半月，最簡(jiǎn)要的應(yīng)對(duì)報(bào)告也寫(xiě)了近6000字。應(yīng)對(duì)的成效十分顯著，某醫(yī)藥公司補(bǔ)繳的稅種有企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅及個(gè)人所得稅，合計(jì)補(bǔ)繳稅款5497747.34元，滯納金112732.62元。2013年3月19日已全部入庫(kù)。其中，僅個(gè)人所得稅一項(xiàng)補(bǔ)稅4780800元。而且，它就是2012年國(guó)家稅務(wù)總局指令性專項(xiàng)檢查和2013年指導(dǎo)性專項(xiàng)檢查中所涉的資本交易股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅。

　　你至今還沒(méi)有被應(yīng)對(duì)，但不等于你沒(méi)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)

　　以往，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要苦于信息不對(duì)稱，不易準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅疑點(diǎn)；現(xiàn)在，稅務(wù)機(jī)關(guān)則是苦于發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)，卻沒(méi)有足夠的力量來(lái)應(yīng)對(duì)。造成這一現(xiàn)象的原因是，企業(yè)的數(shù)量激增和營(yíng)運(yùn)情況的復(fù)雜化與稅務(wù)人員的數(shù)量增長(zhǎng)完全不成正比。因此淮安市地稅局認(rèn)為，稅收征管不斷深化至今，眼下到了全面引進(jìn)稅務(wù)中介服務(wù)的時(shí)候了。

　　4月，淮安市地稅局出臺(tái)了兩個(gè)文件：《促進(jìn)涉稅中介服務(wù)市場(chǎng)發(fā)展的若干意見(jiàn)》、《涉稅業(yè)務(wù)外包管理暫行辦法》。在這兩個(gè)文件中，淮安市地稅局將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的數(shù)據(jù)審計(jì)、指標(biāo)模型建設(shè)、稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)等一并列入其中。局長(zhǎng)陳建浦說(shuō)，涉稅中介服務(wù)市

 　　　　

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