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“似乎一切都是真的，真公司、真生產(chǎn)、真進項、真銷售，有生產(chǎn)條件和生產(chǎn)能力。然而，這一切的目的卻是為了騙取出口退稅。”
記者在海南省采訪時，海南省公安廳經(jīng)偵處涉稅科科長黃少卿向記者介紹，他們在查辦的“8.27”稅案的犯罪嫌疑人采用的犯罪手段比較狡猾，讓他們始料未及。
從黃少卿的介紹中記者了解到，“8.27”案有以下幾個特點，一是犯罪嫌疑人成立的公司多達10家：5家皮革制品生產(chǎn)企業(yè)（簡稱皮革廠）、4家廢舊物資收購企業(yè)（簡稱收購站）、1個家具廠。這些企業(yè)分布散，涉及海南省文昌、澄邁、定安、陵水4個市縣。二是犯罪嫌疑人不當法定代表人，而是使用假身份證登記。三是公司經(jīng)營管理人員頻繁換人，涉嫌人員達34人。
這樣一個組織嚴密的犯罪團伙，是如何被公安機關發(fā)現(xiàn)的呢？
懷疑洗錢公安調查
2004年6月的一天，一筆大額資金往來，引起了海南省某銀行工作人員的注意。種種跡象讓他們懷疑，在這筆大額資金后面，可能有人在“洗黑錢”。于是銀行方面立即向有關部門進行了報告。
經(jīng)協(xié)調后，當?shù)毓矙C關組織人員開始調查，結果發(fā)現(xiàn)從2003年末～2004年6月，經(jīng)常有大額資金從海南省外匯入省內幾家企業(yè)的賬戶，而且這幾家企業(yè)頻繁提取現(xiàn)金。公安人員經(jīng)過兩個月的調查后，認為這種異常的資金流情況不是在“洗錢”，而是一起涉嫌稅收違法案件，隨即向海南省國稅局稽查局進行了通報。
海南省國稅局稽查局一接到通知，立即與有關征管部門取得了聯(lián)系。
不久，征管部門的各類信息反饋回來。稽查人員對信息進行篩選梳理后，發(fā)現(xiàn)文昌、定安、陵水幾地的涉案企業(yè)的主要股東及經(jīng)營管理者均為廣東茂名地區(qū)人。這些企業(yè)違背常規(guī)，在省內建廠生產(chǎn)，購銷在省外，屬典型的“兩頭在外”企業(yè)。同時，企業(yè)之間資金往來異常，巨額現(xiàn)金提取頻繁。因此，稽查人員初步判斷這些企業(yè)存在犯罪嫌疑。
海南省國稅局稽查局局長張樓輝告訴記者，由于涉案企業(yè)均屬當?shù)卣恼猩桃Y企業(yè)，為了避免不必要的干擾，及時有效地開展檢查工作，海南省國稅局稽查局決定統(tǒng)一辦案。2004年8月18日，4個針對問題企業(yè)的專案組成立了。
突擊檢查獲得證據(jù)
8月19日，4個專案組同時進駐涉案企業(yè)，對涉案企業(yè)進行了突擊檢查。檢查人員調取了涉案企業(yè)的所有賬簿憑證，以及辦公經(jīng)營場所內有文字記載的紙質資料。
在這次突擊行動中，4個專案組查獲了一批有價值的賬外資料。經(jīng)過對賬外資料分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)從2003年3月至2004年7月期間，4家涉案的廢舊物資收購站共從海南省外收購碎皮17765噸，碎布2367噸，收購金額合計28634萬元。4家收購站分別將其所收購的碎皮、碎布等全部銷售給了與其相關聯(lián)的5家皮革廠。
經(jīng)查，這5家皮革廠同期銷售勞保皮革手套共1761萬雙，銷售收入共24576萬元。銷售對象涉及7省市20家外貿企業(yè)。
從納稅申報情況來看，4家收購站屬增值稅免稅企業(yè)，銷售收入共計21973萬元，銷項稅額共計3193萬元，開具廢舊物資收購發(fā)票金額共計28630萬元，抵扣進項稅額共2863萬元，應納稅額共330萬元，免稅額共330萬元。5家皮革廠銷售收入共計24502萬元，銷項稅額共4162萬元，進項稅額共3443萬元，應納稅額共計737萬元，稅負率為3%；企業(yè)申請開具稅收繳款書（出口貨物專用）預繳稅款共計1702萬元，已退稅款合計256萬元，應退未退稅款共計697萬元。
海南省國稅局稽查局檢查科科長鄭勇介紹說，從檢查材料看，皮革廠及關聯(lián)收購站在原料購進價格、貨款支付等方面存在作假嫌疑。短期內收購大量牛皮碎布，開出巨額收購發(fā)票，收購價格偏高，同時賠本銷售，虛開發(fā)票嫌疑明顯，存在虛開發(fā)票騙稅的犯罪嫌疑。
由于部分企業(yè)在專案組調賬檢查后，出現(xiàn)走逃跡象。于是，各專案組晝夜奮戰(zhàn)，先后對涉案企業(yè)會計、出納、開票員等人員進行了10余次突擊詢問，同時到數(shù)家銀行查詢資金往來情況，取得了大量證據(jù)材料，基本證實這些企業(yè)存在編造收購業(yè)務，虛開發(fā)票的違法行為。
8月27日，稅、警部門召開了首次聯(lián)席工作會議。在會上，該案被定名為“8.27”稅案，稅、警雙方共同成立辦案領導小組，并設立了4個聯(lián)合辦案小組。
聯(lián)合辦案小組一經(jīng)成立，便派人到廣東茂名、湛江等涉案地區(qū)進行外調。辦案人員走訪了吳川、信宜、電白等40多個地方，走訪了400多名群眾，并到當?shù)仄髽I(yè)、銀行、工商等部門進行調查取證。
通過外調，聯(lián)合辦案小組證實了收購站96%以上的收購業(yè)務是虛假的。在外調的基礎上，辦案人員還對供貨人和外貿公司進行了發(fā)函協(xié)查。協(xié)查顯示，供貨人的購銷業(yè)務均為虛假。
真真假假合伙騙稅
辦案人員分析說，這伙疑犯就是用假戲真做的辦法，用一些半真半假的企業(yè)來迷惑稅務機關。從收購站來看，收購站與皮革廠之間屬關聯(lián)企業(yè)關系。例如辦理工商稅務登記時，使用同一份場地租賃合同，在同一間辦公室辦公，收購站未設自己的倉庫，貨物購銷直接在皮革廠內進行等；在經(jīng)營管理上，雖然對外是兩個牌子，但實際上實行統(tǒng)一管理，由同一伙人負責操作，幕后資金統(tǒng)一調度，互相往來等。
4家收購站作案方式也驚人地相似，均是圍繞收購發(fā)票做文章。首先是收購站偽造收購貨物入庫單及現(xiàn)金支付收購款憑據(jù)，虛構收購業(yè)務，虛開收購發(fā)票，然后向皮革廠對應開出可用于抵扣的普通發(fā)票，最后皮革廠向廣東等省外貿公司開出增值稅專用發(fā)票。外貿公司正是憑著皮革廠開具的增值稅專用發(fā)票和預繳稅款繳款書申請辦理出口退稅。
不法企業(yè)的作案手段真真假假、虛虛實實。
*9，所購貨物品種虛假。收購站購進的碎布實際是工業(yè)加工后半成品手套內襯、袖口布等，不是發(fā)票上所稱的廢舊碎布。
第二，供貨人身份虛假。有的供貨人已去世多年，有的是農民從未經(jīng)過商，供貨人實際不存在。
第三，購貨價格虛假。根據(jù)澄邁查獲的證據(jù)顯示，2004年2月、3月的碎皮實際購進平均價格為每噸6000元左右，而同期賬面記載平均價格為每噸1.3萬元左右，相差近一半。
第四，購貨數(shù)量虛假，貨款支付虛假。實際情況是，在老板的直接授意下，公司出納偽造現(xiàn)金收款收據(jù)及支付證明，虛構巨額現(xiàn)金來源和收購貨款支付。然后把這些資金轉入老板直接控制的私人賬戶中。檢查人員經(jīng)到銀行查證，證實公司大量進出的資金額與轉入老板直接控制的私人賬戶中的數(shù)額一致。
第五，收購單證虛假。文昌、定安公司有關人員證實，所開具的收購發(fā)票、銷售發(fā)票及出入庫單都是在未見貨物的情況下填寫的，甚至還冒充機修工等其他人員姓名在“驗收人”、“倉管人”處簽名。
同樣，皮革制品廠生產(chǎn)加工及銷售業(yè)務也存在虛假性。
一是賬實不符，偽造記賬憑證。二是工資虛假，偽造工資單，虛增成本。三是產(chǎn)量虛假。據(jù)陵水縣涉案人員口供反映，陵水皮革廠有310臺縫紉機，而實際使用的只有50臺左右。工資表反映有工人100多人，實際工作的通常才50多人。辦案人員根據(jù)企業(yè)購進原料判斷，企業(yè)產(chǎn)值大約應為400萬元左右，而不是賬上反映的1800多萬元。四是有虛開增值稅專用發(fā)票違法行為。
經(jīng)查，文昌、定安皮革廠負責開具增值稅專用發(fā)票人員，都是在未見貨物銷售的情況下，僅根據(jù)老板傳真件要求直接填寫專用發(fā)票。在公司賬務資料中，檢查人員也未發(fā)現(xiàn)有外貿公司驗貨簽收證明和長途貨運發(fā)票、運費支付憑證。
“該犯罪集團作案一年多竟然沒被發(fā)現(xiàn)，值得我們深思。”海南省國稅局稽查局局長張樓輝認為，犯罪集團成立幾家公司的最終目的就是為了與外貿企業(yè)一起合伙騙取出口退稅。因此，從收購站到皮革廠，整個收購、生產(chǎn)、銷售業(yè)務連環(huán)虛假，環(huán)環(huán)
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