高頓網(wǎng)校友情提示，*7普洱會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容重點(diǎn)稅源2013自查提綱（房地產(chǎn)行業(yè)自查提綱）(一)總結(jié)如下：
　　一、營(yíng)業(yè)稅
　　應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時(shí)性。
　?。ㄒ唬┲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入（自查重點(diǎn)）
　　1.銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用是否未按規(guī)定入賬，少計(jì)收入。
　?。?）在開發(fā)產(chǎn)品完工前，取得的預(yù)售收入（包括定金）是否全部計(jì)入“預(yù)收帳款”進(jìn)行申報(bào)繳納稅款；是否計(jì)入“預(yù)收賬款”以外的往來(lái)科目，長(zhǎng)期掛賬不申報(bào)納稅；
　?。?）是否將售房款沖減成本、費(fèi)用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；是否將售房款打入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶或信用卡賬戶，存在帳外收入等情況。
　?。?）總機(jī)構(gòu)有無(wú)將分支機(jī)構(gòu)的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入合并計(jì)入；
　?。?）私改規(guī)劃，增加銷售面積的收入是否未按規(guī)定入賬；
　　（5）銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨(dú)開具收款收據(jù)，取得的收入是否未按規(guī)定入賬；
　?。?）拆遷補(bǔ)償收入是否未按規(guī)定確認(rèn)收入，是否按補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)面積的工程成本價(jià)與超出補(bǔ)償面積部分的差價(jià)款之和計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；
　?。?）是否采取包銷低價(jià)開票方式，少計(jì)收入。（與包銷商簽訂一個(gè)價(jià)格較低的包銷合同，按約定的包銷價(jià)格開具發(fā)票，高于包銷價(jià)格的房款由包銷商收取并開具發(fā)票或收據(jù)，未計(jì)入收入。）
　?。?）收取的定金、違約金、誠(chéng)意金等，是否未按規(guī)定確認(rèn)收入；
　?。?）向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其它各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，是否未按規(guī)定確認(rèn)收入。
　　2.開發(fā)項(xiàng)目完工后，是否將收入掛在“預(yù)收賬款”等科目長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。
　　3.按分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時(shí)申報(bào)納稅；
　　4.采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，是否不及時(shí)收取售房款，或者部分售房款由中介服務(wù)機(jī)構(gòu)收取并開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)未計(jì)入收入；
　　5.以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，是否未按規(guī)定計(jì)稅；是否將收到的按揭款項(xiàng)以銀行貸款的名義記入“短期借款”賬戶，不做收入。
　　6.對(duì)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，先以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價(jià)款是否按租金確認(rèn)收入，出售時(shí)是否再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入。對(duì)將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式租出的，租賃期間取得的價(jià)款是否按租金確認(rèn)收入，出售時(shí)是否再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入。
　　7.發(fā)生視同銷售行為，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅
　?。?）以開發(fā)產(chǎn)品換取土地使用權(quán)、股權(quán)，是否未按非貨幣性資產(chǎn)交換的準(zhǔn)則進(jìn)行稅務(wù)處理；
　?。?）以開發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、廣告費(fèi)、銀行貸款本息、動(dòng)遷補(bǔ)償費(fèi)等債務(wù)，是否未按規(guī)定計(jì)稅；
　?。?）將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給投資者，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。
　?。?）自建住房低價(jià)銷售給本單位內(nèi)部職工或有經(jīng)濟(jì)利益往來(lái)的單位和個(gè)人，是否未按市場(chǎng)價(jià)足額申報(bào)納稅。
　?。?）將公共配套設(shè)施無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。
　?。ǘ┢渌麡I(yè)務(wù)收入
　　1.房屋出租收入
　?。?）出租收入是否抵頂工程款、抵頂銀行貸款利息，未確認(rèn)收入。
　?。?）出租收入（如將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費(fèi)收入等是否不按稅法規(guī)定的時(shí)間入賬或計(jì)入“應(yīng)付賬款”等往來(lái)科目貸方，未確認(rèn)收入。
　　（3）以明顯低于市場(chǎng)的價(jià)格出租給關(guān)聯(lián)方，未按規(guī)定計(jì)稅。
　　2.商品房售后服務(wù)如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等取得的收入以及材料銷售收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和固定資產(chǎn)出租收入是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。
　?。ㄈ┢渌麪I(yíng)業(yè)稅涉稅問(wèn)題
　　1.利用自有施工力量建設(shè)房屋等建筑物，在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否未申報(bào)繳納建筑環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。
　　2.中途轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，是否未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。
　　3.支付境外公司來(lái)華提供咨詢、設(shè)計(jì)、施工等勞務(wù)費(fèi)，是否未按規(guī)定代扣營(yíng)業(yè)稅。
　　4.合作建房是否按稅法規(guī)定足額納稅。
　　5.不符合條件的代建房行為，是否將其作為代建處理而少計(jì)或不計(jì)銷售收入。
　　6.其他
　?。ㄗⅲ荷鲜鋈舾蓡?wèn)題也會(huì)涉及到企業(yè)所得稅、土地增值稅的計(jì)算、繳納。）
　　二、企業(yè)所得稅
　　應(yīng)全面檢查各項(xiàng)應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性及稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。
　　（一）收入方面（自查重點(diǎn)）
　　除前述營(yíng)業(yè)稅部分的相關(guān)問(wèn)題外，還應(yīng)檢查：
　　1.未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入是否已按規(guī)定預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)前應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
　　2.產(chǎn)品完工后是否及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度本項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額與其他項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額合并繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于跨年度房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的已完工出售部分，有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。
　　3.取得政府的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或獎(jiǎng)勵(lì)收入是否未申報(bào)繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。
　　4.客戶放棄的購(gòu)房定金、沒(méi)收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等是否未按規(guī)定確認(rèn)收入或直接沖減了成本。
　　（二）成本費(fèi)用方面（自查重點(diǎn)）
　　1.取得的土地資產(chǎn)是否不按規(guī)定計(jì)價(jià)。
　　是否擅自擴(kuò)大或減少土地資產(chǎn)的價(jià)值；是否存在將購(gòu)進(jìn)土地進(jìn)行三通一平后，進(jìn)行評(píng)估，虛增土地成本，計(jì)入開發(fā)成本。
　　2.是否虛列拆遷補(bǔ)償費(fèi)，虛增成本。
　　（1）是否虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)或虛增補(bǔ)償金額，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
　?。?）征地、拆遷支出，是否未按規(guī)定進(jìn)行歸集分?jǐn)?，涉及分片分期開發(fā)的，未在各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/div>
　　3.是否簽訂虛假合同、協(xié)議，虛列、多列或重復(fù)列支成本費(fèi)用。
　?。?）是否簽訂虛假單項(xiàng)合同，取得虛開發(fā)票，加大建安工程費(fèi)。
　?。?）是否從有關(guān)聯(lián)關(guān)系的貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)材料，向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程，人為提高材料價(jià)格或建安費(fèi)用，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。
　　（3）采取包工不包料方式發(fā)包工程，在開發(fā)企業(yè)提供的材料、水電和其他物資已憑發(fā)票計(jì)入開發(fā)成本的情況下，是否有讓施工企業(yè)按勞務(wù)費(fèi)和材料價(jià)款的合計(jì)金額再次開具發(fā)票，并負(fù)擔(dān)其多開部分的稅款，重復(fù)列支開發(fā)成本。
　?。?）是否虛列工程監(jiān)理費(fèi)。
　　4.是否取得不符合規(guī)定的發(fā)票入賬，多列成本費(fèi)用。
　　取得舊版作廢發(fā)票入賬；涂改、偽造、自行填開發(fā)票入賬；取得第三方開具的發(fā)票入賬；取得開具內(nèi)容不實(shí)的發(fā)票入賬等
　　5.是否混淆成本核算對(duì)象，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。
　　（1）未根據(jù)開發(fā)項(xiàng)目的特點(diǎn)及實(shí)際情況確定成本核算對(duì)象，所有開發(fā)工程成本在一個(gè)賬戶中核算，無(wú)法確認(rèn)當(dāng)期單項(xiàng)工程開發(fā)成本。
　?。?）企業(yè)各期成本核算混亂，提前列支下期項(xiàng)目的成本。
　?。?）一次性列支應(yīng)由各期分?jǐn)偟耐恋爻杀荆ê恋馗綄俪杀荆?/div>
　?。?）未單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，將其全部計(jì)入可售房屋開發(fā)成本。
　　（5）雖單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，但只分?jǐn)偨ㄖ惭b工程費(fèi)，而土地成本、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、借款利息等費(fèi)用在已售房屋中分?jǐn)偂?/div>
　?。?）發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)，只沖減收入，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)成本。
　　6.是否將資本性支出直接列入當(dāng)期成本，減少應(yīng)納稅所得額
　　（1）將辦公用的電子設(shè)備、汽車、音像設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)入銷售費(fèi)用或在低值易耗品賬戶核算，進(jìn)行稅前扣除。
　　（2）由開發(fā)企業(yè)投資建設(shè)的，位于開發(fā)小區(qū)內(nèi)的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療等配套設(shè)施在完工后出租的，未將其按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。
　?。?）在開發(fā)小區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、售樓部、停車場(chǎng)庫(kù)、物業(yè)管理場(chǎng)等產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
 
關(guān)注公眾號(hào)
快掃碼關(guān)注
公眾號(hào)吧
贊199
精彩推薦相關(guān)問(wèn)題

  • 薪水有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決，提議個(gè)人收藏！

    財(cái)會(huì)人員每一個(gè)月都需要開展有關(guān)薪水的測(cè)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決，可是許多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)新手不清楚如何做，不必?fù)?dān)心，網(wǎng)絡(luò)課堂為大伙兒分類整理了，一起看看...

    2021-04-15

  • 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用如何攤銷？

    長(zhǎng)期待攤費(fèi)用如何攤銷？長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期...

    2020-10-20

  • 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于什么科目？

    長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于什么科目？長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固...

    2020-10-19

  • 長(zhǎng)期償債能力分析是什么？目的是什么？

    長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)對(duì)債務(wù)的承擔(dān)能力和對(duì)償還債務(wù)的保障能力。長(zhǎng)期償債能力分析是企業(yè)債權(quán)人、投資者、經(jīng)營(yíng)者和與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的各方面等都十分關(guān)...

    2020-10-19

  • 戰(zhàn)略營(yíng)銷是什么？特征是什么？

    戰(zhàn)略營(yíng)銷有四個(gè)組成要素及變量——即產(chǎn)品（product)、渠道(place)、價(jià)格(price)、促銷(promotion)，此四者也是常見營(yíng)銷變量——4PS。戰(zhàn)略營(yíng)銷遵循市場(chǎng)導(dǎo)向的戰(zhàn)...

    2020-10-19

  • 戰(zhàn)略管理是什么？戰(zhàn)略規(guī)劃是什么？

    戰(zhàn)略管理是什么？戰(zhàn)略規(guī)劃是什么？戰(zhàn)略管理(Strategic management)是指對(duì)一個(gè)企業(yè)或組織在一定時(shí)期的全局的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展方向、目標(biāo)、任務(wù)和政策，以及資源...

    2020-10-19

  • 戰(zhàn)略分析是什么？戰(zhàn)略分析目的是什么？

    戰(zhàn)略分析是什么？戰(zhàn)略分析目的是什么？戰(zhàn)略分析即通過(guò)資料的收集和整理分析組織的內(nèi)外環(huán)境，包括組織診斷和環(huán)境分析兩個(gè)部分。戰(zhàn)略分析包括確定企...

    2020-10-19

  • 戰(zhàn)略定位是什么？

    戰(zhàn)略定位是什么？戰(zhàn)略定位就是具有攻擊性的市場(chǎng)準(zhǔn)定位。如果你打算打開市場(chǎng)，需要一個(gè)核心定位，就是全局的中心，這便是戰(zhàn)略定位。以他為市場(chǎng)攻破...

    2020-10-19

  • 戰(zhàn)略成本管理是什么？戰(zhàn)略成本管理的基本框架是什么？

    戰(zhàn)略成本管理是什么？戰(zhàn)略成本管理的基本框架是什么？從戰(zhàn)略角度來(lái)研究成本形成與控制的戰(zhàn)略成本管理（Strategic Cost Management，SCM）思想，是上世紀(jì)80年...

    2020-10-19

  • 占比同比怎么算？同比增長(zhǎng)與環(huán)比的區(qū)別？

    占比同比怎么算？同比增長(zhǎng)與環(huán)比的區(qū)別？不知道的小伙伴快看過(guò)來(lái)了，小編為大家整理了一些內(nèi)容，可供大家參考學(xué)習(xí)。...

    2020-10-19

  • 追索權(quán)只存在出票人，背書人和承兌人之間嗎？可否解釋下？

    還是說(shuō)付款人都不在追索權(quán)的范圍內(nèi)？追索權(quán)只存在出票人，背書人和承兌人之間？麻煩老師了比較混亂

  • 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為什么只評(píng)價(jià)內(nèi)部證據(jù)無(wú)法保證預(yù)期的精確度？

    請(qǐng)問(wèn)第三點(diǎn)怎么理解？為什么只評(píng)價(jià)內(nèi)部證據(jù)無(wú)法保證預(yù)期的精確度？我看審計(jì)證據(jù)那里也沒(méi)有明確說(shuō)到底如何才能保證預(yù)期值的精確度，只說(shuō)了幾個(gè)考慮因素，難道所有因素都要考慮完了才能保證精確度嗎？

  • 不是應(yīng)該在解鎖日把過(guò)渡科目（其他資本公積）結(jié)平嗎？

    請(qǐng)問(wèn)老師，課件中達(dá)到解鎖條件時(shí)有一筆借：資本公積-其他資本公積，貸：資本公積-股本溢價(jià)的分錄，講義上有而視頻中卻沒(méi)有，但是后邊那道例題中又出現(xiàn)了，為什么視頻中的講義沒(méi)有了呢？不是應(yīng)該在解鎖日把過(guò)渡科目（其他資本公積）結(jié)平嗎，就像后邊那道例題一樣。到底應(yīng)該是怎么做呢？