沈陽會計稅務(wù)實務(wù)：面對稅務(wù)專項檢查被查企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局的工作安排，今年將繼續(xù)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)專項檢查。稅務(wù)專項檢查不同于日常檢查，稅務(wù)專項檢查在檢查范圍、檢查力度、監(jiān)督管理、定性處理等方面，其標(biāo)準(zhǔn)和要求將會更高，檢查將會觸及到企業(yè)的各個方面和層次，通過檢查將會暴露出企業(yè)隱含的諸多涉稅問題。因此，對于這次稅務(wù)專項檢查，被查企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視，并采取必要的應(yīng)對措施，切實維護(hù)自己的合法權(quán)益，盡量減少經(jīng)濟(jì)損失。

　　一、查前做好自查自糾工作，盡早排除涉稅風(fēng)險。

　　企業(yè)要充分認(rèn)識到此次稅務(wù)專項檢查的嚴(yán)肅性和緊迫性，不應(yīng)當(dāng)抱有任何僥幸心理，而應(yīng)當(dāng)未雨綢繆，提前做好充分準(zhǔn)備，積極應(yīng)對即將面臨的稅收專項檢查。對企業(yè)可能存在的涉稅問題，切不可聽之任之，最終造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。而應(yīng)當(dāng)盡早著手，在接受稅務(wù)檢查之前，根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點、財務(wù)核算情況和納稅申報情況，依據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，認(rèn)真排查企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險點，積極做好自查自糾工作，盡量采取補(bǔ)救措施，提前排除有關(guān)涉稅風(fēng)險，以便輕松迎接即將來臨的稅收專項檢查。

　　二、要審查稅務(wù)檢查的合法性，要求有利害關(guān)系的檢查人員回避檢查。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)進(jìn)行檢查時，都要依法向企業(yè)下達(dá)正規(guī)的《稅務(wù)檢查通知書》，檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證。因此，如果檢查人員沒有依法下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，或者沒有出示稅務(wù)檢查證，企業(yè)就可以拒絕檢查，以防止個別人員濫用檢查權(quán)利，侵害企業(yè)的利益。

　　如果被查企業(yè)與檢查人員存在厲害關(guān)系，擔(dān)心檢查人員濫用職權(quán)、趁機(jī)對企業(yè)進(jìn)行打擊報復(fù)，被查企業(yè)可以向該稅務(wù)稽查局要求相關(guān)檢查人員回避。盡管是否回避的最終決定權(quán)在稽查局局長，但是如果有厲害關(guān)系的檢查人員沒有回避，并且檢查人員存在濫用職權(quán)、故意打擊報復(fù)的行為，給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失，被查企業(yè)可以收集相關(guān)證據(jù)，以備將來依法行使陳述申辯、聽證、復(fù)議和訴訟的權(quán)利，維護(hù)自己的合法權(quán)益。

　　三、積極陳述申辯，提供有關(guān)資料，盡早澄清事實。

　　被查企業(yè)通常都是在收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》之后才進(jìn)行陳述申辯，其實在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出處罰決定之前，隨時都可以陳述申辯。并且不僅可以在查后對擬處罰決定進(jìn)行陳述申辯，而且在查中就可以對涉稅問題進(jìn)行陳述申辯。被查企業(yè)如果對檢查人員認(rèn)定的某項違反事實有異議，應(yīng)當(dāng)盡可能同時提供不同的證據(jù)和依據(jù)，爭取雙方在將案件移交到審理環(huán)節(jié)之前就澄清事實，盡早避免錯案發(fā)生，減少經(jīng)濟(jì)損失；另外，被查企業(yè)如果對既成偷稅行為不是主觀故意，也可以在陳述申辯的時候講明情況，請求稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠給予最低額度的罰款，以便爭取將損失降到最低程度。

　　四、對違法取得的證據(jù)，不予認(rèn)可涉及的違法事實。

　　《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)稽查人員調(diào)查取證時，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、***等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。在法律上，違法取得的證據(jù)不能作為定案依據(jù)，被查企業(yè)對涉及的違法事實可以不予認(rèn)可。如果將來稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)這些證據(jù)進(jìn)行處理、處罰，被查企業(yè)可以依法要求聽證、復(fù)議或訴訟，以避免給自己造成損失。

　　五、認(rèn)真審核《稅務(wù)檢查工作底稿》，慎重簽署企業(yè)意見。

　　《稅務(wù)檢查工作底稿》是檢查人員對違法事實所涉及的業(yè)務(wù)情況和數(shù)據(jù)進(jìn)行的描述，也是證據(jù)的組成部分。因此，企業(yè)對《稅務(wù)檢查工作底稿》要慎重對待，不能草率簽下“情況屬實”的字樣，在上面簽署意見之前要首先根據(jù)《稅務(wù)檢查工作底稿》上所涉及的業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)，查找企業(yè)相關(guān)的會計資料，認(rèn)真核實，務(wù)求準(zhǔn)確，然后再根據(jù)核對的情況簽署企業(yè)的真實意見。

　　六、可以采取預(yù)繳涉案稅款，盡量減少經(jīng)濟(jì)損失。

　　在稅務(wù)檢查中，只要發(fā)現(xiàn)被查企業(yè)有未按期繳納或者解繳稅款的行為，就必然要根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定對少繳納的稅款加收萬分之五的滯納金。雖然滯納金在計算比例上是很低的，但是如果滯納稅款的時間較長，就可能對滯納金累積成一個很大的數(shù)額。

　　稅務(wù)檢查人員從查出涉案稅款到最終下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，必須嚴(yán)格按照稽查規(guī)程履行一系列檢查工作程序，這個過程需要一段時間，這樣必然要延長滯納稅款的時間。

　　因此，被查企業(yè)在檢查中要積極、主動地與稅務(wù)檢查人員進(jìn)行溝通，溝通的目的不僅是要及時澄清一些非違法問題，而且還可以從中了解在檢查中所涉嫌的違法問題的情況。被查企業(yè)對于稅務(wù)機(jī)關(guān)查出的稅款，如果在將來可能的聽證、復(fù)議和訴訟中勝算把握不大，其滯納的每一天都要加收不菲的滯納金，被查方就應(yīng)當(dāng)考慮在收到《稅務(wù)處理決定書》之前、甚至在檢查過程中就盡早繳納有關(guān)稅款，以盡量縮短滯納稅款的時間，爭取少加收滯納金的結(jié)果。被查對象在檢查中就預(yù)繳涉案稅款，也是積極配合檢查的態(tài)度，還可以爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)酌情對違法行為從輕處罰。

　　七、依法行使權(quán)利，不要錯過時機(jī)。

　　被查企業(yè)除享有陳述申辯權(quán)利之外，對罰款還享有聽證、復(fù)議和訴訟的權(quán)利，對稅款和滯納金享有復(fù)議和訴訟的權(quán)利，行使這些權(quán)利都有時間上的限制，被查企業(yè)在相繼收到的《稅務(wù)行政處罰事項告知書》、《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》上都有告知行使相關(guān)權(quán)利的途徑、條件和期限，如果被查企業(yè)對其中的事項仍有異議，切記不要錯過行使相關(guān)權(quán)利的a1時機(jī)。

　　八、被強(qiáng)制執(zhí)行，要防止財產(chǎn)非正常損失。

　　被查企業(yè)如果未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納而逾期仍未繳納的；或者對罰款逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能要依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。在這個過程中，被查企業(yè)雖然處于被強(qiáng)制執(zhí)行的不利地位，但仍要關(guān)注自己的正當(dāng)權(quán)益不能收到侵害，一是扣繳存款不能超過應(yīng)納稅款、罰款和滯納金的總金額；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)在對財產(chǎn)進(jìn)行變現(xiàn)時，要按照法定的變現(xiàn)順序進(jìn)行，不能隨意選擇處理財產(chǎn)的方式，造成低價處理財產(chǎn)，使被查企業(yè)蒙受額外經(jīng)濟(jì)損失；三是拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)退還被執(zhí)行人。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施不當(dāng)，給被查企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失，被查企業(yè)可以進(jìn)行復(fù)議或訴訟，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對造成的損失進(jìn)行賠償。

 　　　　

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