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２０，000
貸：財務(wù)費用 ２０，000
６月６日實際收到本息時：
借：銀行存款 ２２１，６６６．６７
貸：應(yīng)收賬款--珠海興達公司 ２，２00，000
財務(wù)費用 １，６66．６７
如果深圳天和機械公司經(jīng)調(diào)查確認珠海興達公司已于１９99年１２月宣布破產(chǎn)，深圳天和機械公司僅能從破產(chǎn)財產(chǎn)中分得１00000元，其余１0000000元報經(jīng)有關(guān)部門批準后作為壞賬損失處理，企業(yè)應(yīng)編制調(diào)賬分錄如下：
（１）借：應(yīng)收賬款--珠海興達公司 200，000
貸：應(yīng)收票據(jù)--珠海興達公司 ２00，000
?。ǎ玻┙瑁恒y行存款 100，000
壞賬準備 １00，000
貸：應(yīng)收賬款--珠海興達公司 ２00，000
[案例]
稅務(wù)人員在查閱深圳智雙英公司１９99年５月份“預(yù)付賬款”明細賬時，發(fā)現(xiàn)５月６日有一筆預(yù)付款業(yè)務(wù)，摘要中注明一筆預(yù)付賬款收回業(yè)務(wù)，但未注明銷貨單位名稱，該明細賬借方未作記載。
[案例分析]
稅務(wù)人員查閱了５月６日３#憑證，憑證的內(nèi)容為：
借：銀行存款 ８０，000
貸：預(yù)付賬款 ８０，000
記賬憑證所附的原始憑證為一張銀行收賬通知和一項專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓書。因此，斷定該“預(yù)付賬款”賬戶所反映的內(nèi)容不真實、不合法，有截留收入、少交稅款的問題，經(jīng)詢問有關(guān)當(dāng)事人，確定問題屬實。
深圳智雙英公司將本應(yīng)反映在“其他業(yè)務(wù)收入”的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入反映在“預(yù)付賬款”賬戶貸方，一方面截留當(dāng)期收入８0000元，達到了少交營業(yè)稅、所得稅的目的，另一方面，導(dǎo)致資產(chǎn)負債表上和賬面虛列無形資產(chǎn)８0000元，提供了不真實的會計信息。
如果該問題在５月份當(dāng)期發(fā)現(xiàn)，應(yīng)編制調(diào)賬分錄如下：
?。ǎ保┙瑁恒y行存款 ８０，000
貸：預(yù)付賬款 ８０，000
?。ǎ玻┙瑁恒y行存款 ８０，000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 ８０，000
?。ǎ常┘俣ㄔ搶Ｓ屑夹g(shù)賬面價值為60000元
借：其他業(yè)務(wù)支出 60，000
貸：無形資產(chǎn) 60，000
如果上述問題在８月份發(fā)現(xiàn)，應(yīng)在編制上述調(diào)賬分錄的同時，按５％的稅率補交營業(yè)稅，并按７％、３％補交城建稅和教育費附加。
?。ǎ矗┙瑁浩渌麡I(yè)務(wù)支出 ４，４00
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 ４，000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅 ２８０
其他應(yīng)交款 １２０
?。ǎ担┙瑁浩渌麘?yīng)交款 １２０
應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 ４，000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅 ２８０
貸：銀行存款 ４，400
至于少納的所得稅部分，可以在年末所得稅清算時進行調(diào)整。
如果上述問題在次年被發(fā)現(xiàn)，應(yīng)編制調(diào)賬分錄如下（假定該企業(yè)所得稅率１５％，盈余公積提取率１０吸，應(yīng)付給投資者利潤40％）：
?。ǎ保┙瑁侯A(yù)付賬款 ８０，000
貸：無形資產(chǎn) 60，000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 ２，３40
應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 ４，000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅 ２８０
其他應(yīng)交款
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