高頓網(wǎng)校友情提示，*7大慶會計稅務(wù)知識相關(guān)內(nèi)容少計收入、多列支出偷稅案(二)總結(jié)如下：
　　通過排查，檢查人員發(fā)現(xiàn)一款項在“其他應(yīng)付款”與“專項應(yīng)付款”科目頻繁轉(zhuǎn)銷，經(jīng)查閱資料，發(fā)現(xiàn)其為XX銀行豁免利息，該公司已在以前年度列支貸款利息，而當(dāng)該利息獲得豁免時，該公司卻將其藏入往來科目而不計收入；檢查人員還在多個往來科目中發(fā)現(xiàn)隱藏手續(xù)費等收入和三年以上應(yīng)付未付賬款。在往來科目中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該公司少計收入共11809932.09元。
　　對于收入項目，檢查人員順查與逆查并行，檢查其收入是否完整；對于成本費用項目，檢查人員抓大放小，對每一筆大額支出逐一確認(rèn)。檢查人員還直接從該公司人力資源、辦公室等部門獲取人員、資產(chǎn)明細(xì)等信息并與賬簿資料進(jìn)行雙向比對。經(jīng)過審核，檢查人員發(fā)現(xiàn)該公司存在納稅申報表填寫職工人數(shù)大于實際職工人數(shù)、無形資產(chǎn)多計攤銷、稅前列支墊付外單位費用及贊助性支出、稅前列支投資凈損失等多個問題，少繳企業(yè)所得稅共計2277717.65元。
　　2.賬面查閱與現(xiàn)場核實相結(jié)合，查實房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅繳納情況。
　　檢查人員詢問報稅人員為何2004-2006年度之間差異較大，其解釋是2004年度大家的精力都集中于公司改制，日常工作存在疏漏，2005-2006年度基本上正常申報，愿意按2006年度的繳納數(shù)補繳稅款。檢查人員沒有輕信其一面之辭，將改制文件及資產(chǎn)評估報告等賬外資料與賬簿資料相互比對，并選取部分經(jīng)營場所現(xiàn)場核實，發(fā)現(xiàn)該公司采取將應(yīng)稅房產(chǎn)混入免稅房產(chǎn)、少報應(yīng)稅土地面積、未辦理減免手續(xù)自行沖減應(yīng)稅土地面積等方式，共計少繳房產(chǎn)稅517772.66元、城鎮(zhèn)土地使用稅1012851.09元。
　　3.詳細(xì)統(tǒng)計與抽樣計算相結(jié)合，查實個人所得稅扣繳情況。
　　檢查人員將該公司銀行對賬單、現(xiàn)金、銀行存款日記賬與成本、費用明細(xì)賬結(jié)合比對，并按月分類匯總支付給個人的款項，同時抽取部分月份進(jìn)行細(xì)化計算，結(jié)果顯示該公司對工資、薪金所得個人所得稅能做到足額扣繳，利息所得個人所得稅扣繳不足。檢查人員再詳細(xì)統(tǒng)計借款利息支付明細(xì)，最終查明該公司少扣繳利息所得個人所得稅199041.17元。
　　三、案例分析及點評
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　　1.企業(yè)雖改制人員思想未“改制”。該公司改制前有權(quán)收取XX費，改制后，變成行政部門委托該公司代收并按比例支付手續(xù)費，而企業(yè)財務(wù)人員沒有意識到手續(xù)費已進(jìn)入應(yīng)稅所得的范疇，而是將其與代收費用一并計入往來科目。另外，該公司認(rèn)為有些單位在改制前與自己都是一家人，為其代墊些費用也在所難免，沒有認(rèn)識到改制后這些單位與自己是不同的納稅主體，從而對代墊費用未能作出正確處理。
　　2.企業(yè)財務(wù)人員納稅意識缺失。財務(wù)人員強調(diào)客觀原因的多，總是認(rèn)為企業(yè)既然是國有企業(yè)，自然就不存在故意偷稅的情形，從而對已查實的問題提出不予處罰的要求，沒有從主觀上認(rèn)識到企業(yè)作為納稅人應(yīng)盡的義務(wù)和稅法執(zhí)行的嚴(yán)肅性。
　　3.稅務(wù)機關(guān)對重點稅源監(jiān)管乏力。本案的查處過程不算曲折，涉及的部分問題也可以在日常管理中予以發(fā)現(xiàn)。但目前實際工作中，稅收管理人員忙于收集資料、催報催繳的時間多，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、動態(tài)監(jiān)管的時間少，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)的一些問題得不到早發(fā)現(xiàn)、早控制、早解決。
　　4.稅法宣傳的廣度和深度不夠。該公司的部分涉稅問題是由于財務(wù)人員不熟悉會計制度與稅收政策的差異，這一方面反映其業(yè)務(wù)水平有待提升，另一方面也說明稅法宣傳工作有待加強，宣傳廣度和深度有待拓展和延伸。
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　　1.重點稅源管理要突出精細(xì)化。建議對重點稅源企業(yè)完
　　善以下工作：一是夯實征管基礎(chǔ)。加強征管與稽查的內(nèi)部聯(lián)系、稅務(wù)與外單位的外部溝通，*5限度的減少稅源管理死角與盲區(qū)。二是強化日常管理。基層管理部門要確保每戶基礎(chǔ)資料的完整性、準(zhǔn)確性、及時性，并充分利用巡查走訪與納稅評估等手段，對稅源實施全方位、全過程監(jiān)控，及時全面地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況。三是責(zé)任落實到位。強化責(zé)任意識，落實追究制度，避免出現(xiàn)疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象。
　　2.稅法宣傳普及要講求實效化。一是要有針對性地加強對企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員的宣傳和教育。二是要注重宣傳理念的主動、宣傳方式的靈活。三是要選擇典型案件進(jìn)行曝光宣傳，形成威懾力，達(dá)到“處理一起、震懾一片”的作用。
　　3.案件來源渠道要力爭多樣化。當(dāng)前稅收違法行為的大量存在及違法手段的多種多樣，使稅務(wù)機關(guān)很難做到對所有納稅人進(jìn)行全面及時監(jiān)控?；椴块T要大力拓寬案件來源渠道，同時要重視舉報工作，努力營造全社會協(xié)稅、護(hù)稅的良好氛圍。
　　4.分級分類稽查要做到常態(tài)化。該公司長期未受到稅務(wù)部門檢查，涉稅問題呈現(xiàn)出長期存在、重復(fù)發(fā)生的特點。為減少類似重點稅源企業(yè)的稅收漏洞，稽查部門應(yīng)按照總局所提出的從普遍稽查轉(zhuǎn)向重點稽查的工作模式和省局要求的突出重點、高效稽查原則，整合現(xiàn)有資源，建立長效機制，做到分級分類稽查與專項檢查、專案檢查有機結(jié)合、統(tǒng)籌兼顧，加大對重點稅源企業(yè)的監(jiān)控力度，遏制重大涉稅違法行為的發(fā)生。
 　　　　
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