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公司的關(guān)系、購房入住時間、合同簽訂情況、購房實際付款數(shù)額、購房票據(jù)、產(chǎn)權(quán)辦理等情況，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)在73戶購房者中僅有1戶是該企業(yè)的職工，而且不符合集資房的條件，73戶購房戶由于取得的票據(jù)不合法，均未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證，并將提供的票據(jù)與企業(yè)帳面數(shù)額核對，未發(fā)現(xiàn)問題，稽查人員固定了走訪的證據(jù)；到其施工單位進(jìn)行調(diào)查，查看了部分涉案資料，通過調(diào)查，掌握了其以一套住房抵沖建筑工程尾款的事實證據(jù)；到銀行金融部門對三名股東購房按揭情況進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)三名股東均是以自身名義辦理的按揭貸款，在現(xiàn)場查發(fā)現(xiàn)了三名股東首期付款憑證收據(jù)和房產(chǎn)銷售合同復(fù)印件，稽查人員隨即固定了相關(guān)證據(jù)。
專案組根據(jù)外圍調(diào)查的情況，決定再次對法定代表人進(jìn)行詢問。通過講事實，政策攻心，以及大量鐵的事實和證據(jù)面前，公司法定代表人終于承認(rèn)了其以假集資名義開發(fā)商品房的事實，同時承認(rèn)了其以房抵沖工程尾款和假按揭實為銷售的事實，并主動提供了銷售合同資料，到此為止，專案組已查清了該公司偷稅的全部事實。
?。ㄈz查中遇到的困難和阻力
1、納稅人不配合。
在帳簿檢查結(jié)束后，要求財務(wù)人員、法定代表人就檢查中發(fā)現(xiàn)的疑點作出解釋和提供相關(guān)資料時，財務(wù)人員與法定代表人相互推諉，以種種借口逃避、阻撓檢查，對檢查的數(shù)據(jù)不認(rèn)同。法定代表人找市領(lǐng)導(dǎo)“反映情況”，歪曲“稽查人員在無事生非，故意找毛病”。面對種種壓辦，在各級領(lǐng)導(dǎo)的支持下，稽查人員邊做納稅人的思想工作，邊按計劃繼續(xù)檢查下去。最后在鐵的證據(jù)事實和證據(jù)面前，納稅人終于承認(rèn)了違法事實。
2、涉稅違法問題定性難
專案組在檢查過程中發(fā)現(xiàn)，該公司成本核算混亂，白條較多，且大多無法核實，給土地增值稅、企業(yè)所得稅按查帳征收帶來難度，在沒有辦法的情況下，在檢查的過程中只能采用核定的辦法，但對于核定的稅款是否可以定性為偷稅，專案組感到稅法依據(jù)不足，《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則對此尚未作出明確規(guī)定，最終專案組對核定的稅款未作偷稅處理。
3、外圍取證難。本案在檢查的過程中，由于企業(yè)人員的極不配合，絕大部分證據(jù)資料來源于外圍取證。稽查人員在外圍取證時，由于一些企業(yè)單位和個人與被查企業(yè)存在著千絲萬縷的關(guān)系，不愿配合取證工作，給取證帶來了一些難度。
三、案件分析和點評
?。ㄒ唬┎樘幈景傅恼J(rèn)識及體會
１、制訂檢查預(yù)案是檢查順利得以實施的根本保證?；榱负?，應(yīng)首先對案件查處難度進(jìn)行評估，確定主功方向，制訂詳細(xì)檢查方案，確保檢查順利實施．
2、對營業(yè)收入進(jìn)行“清盤式”的檢查，可以做到“百密而無一疏”。 根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)商品房開發(fā)平面圖，按小區(qū)樓號、單元號，逐筆核對銷售合同、銷售發(fā)票、產(chǎn)權(quán)過戶登記情況，掌握其實際銷售情況，對查實房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營收入是行之有效的辦法。
3、多方取證，比較印證，是案件成功查處的的關(guān)鍵。
面對涉稅稅嫌疑人的不配合和干擾要善于內(nèi)查外調(diào)，多種途徑收集偷稅違法事實及證據(jù)，是案件查辦取得突破的關(guān)鍵。檢查的過程中，專案組根據(jù)行業(yè)特點，緊緊抓住檢查的重點，對受讓土地、立項報建、集資房審批、開發(fā)建設(shè)、銷售、產(chǎn)權(quán)登記等環(huán)節(jié)各相關(guān)部門和個人進(jìn)行了大量的外圍調(diào)查取證，將外調(diào)的證據(jù)資料與帳簿核算資料進(jìn)行比對、印證，為案件的成功查處打下了堅實的基礎(chǔ)。本案的證據(jù)資料多達(dá)2000多頁。
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1、應(yīng)建立綜合執(zhí)法信息平臺，堵塞稅收流失漏洞。加強(qiáng)與規(guī)劃、建設(shè)、國土、房管工商、國稅等部門的信息交流，從而及時掌握房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)、銷售全過程，將獲取的信息，與企業(yè)報送的納稅資料進(jìn)行分析比對，發(fā)現(xiàn)其可能存在的問題，堵塞稅收流失漏洞。
2、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)采取項目跟蹤管理,從項目開始立項起，管理人員就應(yīng)該對項目的整體預(yù)算、項目進(jìn)度、工程承包合同、工程施工單位、施工款結(jié)算方式及結(jié)算金額、項目整體可銷售面積、套數(shù)及銷售情況等及時掌握了解，做到對項目的跟蹤監(jiān)控管理。
3、加大處罰力度，提高依法納稅意識
處罰力度偏輕，容易誘發(fā)企業(yè)偷稅的僥幸心理。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了要強(qiáng)化房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)稅收政策和征管法規(guī)的宣傳力度外，還要對不依法納稅，故意滯納稅款，偷逃稅款的納稅人，加大懲處力度并公開曝光，以儆效尤。
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