山南會計稅務知識：營業(yè)稅檢查方法(二)

稅目稅率

征稅范圍

不征稅范圍的特殊規(guī)定

交通運輸業(yè)（3%）

陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、其他交通運輸業(yè)、交通運輸輔助業(yè)：

1.搬家業(yè)務屬于“裝卸搬運”稅目的征收范圍。

2.公路管理和養(yǎng)護業(yè)務、航道的養(yǎng)護和疏浚業(yè)務，按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

3.對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

1.運輸企業(yè)承攬的運輸業(yè)務，凡起運地在國外的客貨、郵運等運輸業(yè)務，不屬于營業(yè)稅征稅范圍。

2.油(氣)田企業(yè)的管道運輸、企業(yè)專用鐵路運輸伴隨貨物銷售屬于混合銷售行為，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍

建筑業(yè)（3%）

建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)：

1.代辦電信工程一律按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅。

2.凡是對建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)的大修、中修應當按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；對貨物的修理、修配則應征收增值稅。

3.工業(yè)企業(yè)為用戶安裝自產(chǎn)產(chǎn)品征稅問題

工業(yè)企業(yè)委托其所屬的獨立核算的安裝隊或勞動服務公司進行安裝，應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。生產(chǎn)企業(yè)自己為用戶安裝其產(chǎn)品屬增值稅混合銷售行為，不征營業(yè)稅。從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)應稅勞務的，符合條件的，貨物征收增值稅，建筑業(yè)勞務征收營業(yè)稅。

4.自建行為的征稅問題

對自建建筑物后銷售的除了按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅外，還應征收一道“建筑業(yè)”稅目營業(yè)稅。自建自用建筑物其自建行為不是“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。自建建筑物自用，僅限于施工單位自建建筑物后自用。

5.工程承包公司的征稅問題

工程承包公司作為工程總承包人同建設單位簽訂合同類資料，對其取得的全部收入，按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。工程承包公司不作為工程總承包人，不與建設者簽訂工程承包合同類資料，而僅作為建設單位與施工企業(yè)的中介人，應按“服務業(yè)——代理”項目征收營業(yè)稅。

6.對設計單位承包的建筑安裝工程，不論是否參與施工，都一律按“建筑業(yè)”征稅，同時代扣代繳分包人、轉(zhuǎn)包人應納的“建筑業(yè)”營業(yè)稅。如果設計單位不作為工程總承包人，不與建設者簽訂工程承包合同類資料，只是負責某項設計任務，則按“服務業(yè)——其他服務”稅目征稅。

7.航道、碼頭、水庫等基礎設施的疏浚工程以及與工程配套的綠化工程，應按“建筑業(yè)——其他工程作業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

8.有線電視臺一次性向用戶收取的安裝費，即初裝費應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

9.報裝環(huán)節(jié)一次收取的管道煤氣集資費按此稅目繳納營業(yè)稅。但燃氣公司在售氣或提供應稅勞務時代有關部門收取的管道煤氣集資費要作為增值稅的價外收費繳納增值稅

1.建筑安裝企業(yè)承包的境外工程由于所提供的勞務發(fā)生在境外，因而不屬于建筑業(yè)營業(yè)稅的征稅范圍。

2.建筑安裝企業(yè)提供其他勞務，如租賃設備、場地設計、勘探和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)等，應分別按營業(yè)稅適用稅目征收營業(yè)稅。

3.自建自用建筑物不征收營業(yè)稅。

金融保險業(yè)(5%)

貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務以及保險（根據(jù)財稅[2004]35號文件第二條，自2003年1月1日起，試點地區(qū)農(nóng)村信用社從事金融業(yè)務所取得的收入按3%的稅率征收營業(yè)稅）：

1.典當業(yè)的抵押貸款業(yè)務，按自有資金貸款征稅。典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務應征收增值稅。

2.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。

3.不論金融機構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

4.融資租賃業(yè)務按“金融業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。融資租賃業(yè)務僅限于經(jīng)中國人民銀行批準從事該項業(yè)務的單位和個人，以及經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準的經(jīng)營融資租賃業(yè)務的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

5.金融商品的買賣業(yè)務僅針對金融機構(gòu)(包括銀行和非銀行金融機構(gòu))從事的部分征收營業(yè)稅。

6.對從事金融經(jīng)紀業(yè)所取得的手續(xù)費收入按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

7.銀行利用其自身業(yè)務專長，為客戶提供服務并收取一定的費用和報酬，如結(jié)算手續(xù)費、信用擔保報酬、代保管手續(xù)費等，按“金融業(yè)——其他金融業(yè)務”稅目征稅。

8.對金融機構(gòu)辦理貼現(xiàn)、押匯業(yè)務按“其他金融業(yè)務”征收營業(yè)稅，金融機構(gòu)從事再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務取得的收入，屬于金融機構(gòu)往來，暫不征收營業(yè)稅。

9.境外保險機構(gòu)以境內(nèi)物品為標的提供的保險勞務，屬于保險業(yè)的征稅范圍。

10.境內(nèi)外資金融機構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務，屬境內(nèi)提供應稅勞務，征營業(yè)稅

1.存款行為，不征收營業(yè)稅。

2.金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的往來，暫不征收營業(yè)稅。

3.利差補貼不征營業(yè)稅。

4.金銀業(yè)務收入和金銀政策性差價收入不征營業(yè)稅。

5.非金融機構(gòu)和個人買賣外匯、有價證券和非貨物期貨不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

6.境內(nèi)保險機構(gòu)以境外物品為標的提供的保險勞務，不屬于保險業(yè)征稅范圍。

7.中國人民保險公司以及中國出口保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務，不征收營業(yè)稅。

8.保險公司取得的“追償款”收入，不屬于營業(yè)稅征稅范圍。

9.對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務不征收營業(yè)稅

郵電通信業(yè)(3%)

傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務；電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務

1.集郵商品的銷售要根據(jù)納稅人的不同區(qū)別對待。集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅；郵政部門、集郵公司銷售(包括調(diào)撥在內(nèi))集郵商品，征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅。

2.郵政部門發(fā)行報刊，其取得的收入征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，其取得的收人屬于增值稅的征稅范圍。

3.單位自己銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供電信勞務服務，屬于營業(yè)稅混合銷售，應征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機、移動電話，不提供有關電信勞務服務的，征收增值稅。

4.郵政儲蓄按郵政電信業(yè)征收營業(yè)稅

文化體育業(yè)(3%)

表演、播映、其他文化業(yè)；舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所。

經(jīng)