高頓網(wǎng)校友情提示，*7唐山會(huì)計(jì)稅務(wù)知識(shí)相關(guān)內(nèi)容投資業(yè)務(wù)檢查方法(三)總結(jié)如下：
　　估后該生產(chǎn)線投資作價(jià)為600萬(wàn)元，而不是公司賬面余值400萬(wàn)。
　　分析：企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，按照稅法規(guī)定應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。甲公司以固定資產(chǎn)（生產(chǎn)線）對(duì)外投資應(yīng)分解為銷售和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，其中銷售業(yè)務(wù)的公允價(jià)值應(yīng)按會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估報(bào)告所書(shū)的評(píng)估價(jià)值600萬(wàn)元，超過(guò)余值400萬(wàn)元部分應(yīng)征收企業(yè)所得稅50萬(wàn)元[（600-400）×25％]。
　?。ㄋ模┗煜舛愂杖牒蛻?yīng)稅收入的界限，少計(jì)應(yīng)稅所得
　　【問(wèn)題描述】
　　納稅人擅自擴(kuò)大免稅收入范圍，將應(yīng)稅收入作為免稅收入，沖減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。具體包括：
　　1．將公司（企業(yè)）債券利息收入作為免稅國(guó)債利息收入；
　　2．將國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益作為免稅國(guó)債利息收入；
　　3．連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，作為免稅收入。
　　【主要檢查方法】
　　1．審查企業(yè)投資計(jì)劃書(shū)、投資意向書(shū)等有關(guān)資料，結(jié)合“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”明細(xì)賬的審核，掌握納稅人債券投資中國(guó)債投資的面值、利率、期限等信息。采用復(fù)核法計(jì)算確認(rèn)本期國(guó)債利息收入金額，并與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的免稅國(guó)債利息收入核對(duì)，認(rèn)定有無(wú)將公司（企業(yè)）債券利息收入計(jì)入免稅國(guó)債利息收入的行為。
　　2．索取并審核國(guó)債凈價(jià)交易的交割單，核實(shí)交割單上列明的應(yīng)計(jì)國(guó)債利息金額；采用抽查法審查納稅人在付息日后或轉(zhuǎn)讓未到期國(guó)債業(yè)務(wù)的記賬憑證，認(rèn)定在國(guó)債轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中有無(wú)多計(jì)國(guó)債利息收入，少計(jì)國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益的行為。
　　3．索取并審核股票買(mǎi)賣的交割單；審核“其他貨幣資金——存出投資款”賬戶增減變化的時(shí)點(diǎn)；必要時(shí)可到證券公司營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)調(diào)閱納稅人買(mǎi)賣股票的種類和時(shí)點(diǎn)，認(rèn)定“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶中各項(xiàng)股票投資的持有時(shí)間；對(duì)照“投資收益——股票投資收益”賬戶反映的分回股息紅利記錄，判斷納稅人取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益能否作為免稅收入處理。
 　　　　
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