高頓網(wǎng)校友情提示，*7南陽會計稅務(wù)知識相關(guān)內(nèi)容股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)檢查方法(二)總結(jié)如下：
　　，了解初始投資獲得的被投資單位所占股權(quán)份額；審查“長期股權(quán)投資”明細(xì)賬，核實在持有期間有無追加投資業(yè)務(wù)，確定轉(zhuǎn)讓股權(quán)時納稅人持有被投資單位的股權(quán)份額是否達(dá)到95％以上。
　　2．核實應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和盈余公積計算是否正確。到被投資方單位實地調(diào)查，確定在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資方累計未分配利潤和盈余公積的金額；如被投資方企業(yè)已清算，則到投資方單位所在地稅務(wù)機關(guān)調(diào)閱清算前被投資方企業(yè)的有關(guān)會計報表，核實被投資方企業(yè)清算前累計未分配利潤和盈余公積的金額。
　　3．審查“長期股權(quán)投資”明細(xì)賬借方發(fā)生額，抽查股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的記賬憑證，核實持股比例在95％以下（不含95％）的股權(quán)投資，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時有無確認(rèn)股息紅利收入；持股比例在95％以上或因被投資方清算收回股權(quán)投資，應(yīng)復(fù)核股息紅利收入的確認(rèn)金額是否正確。
　　【實例】
　　[例11－5－1]某稽查局對A公司2008年度地方各稅申報繳納情況進(jìn)行了檢查?；槿藛T復(fù)核該公司《企業(yè)所得稅申報表》發(fā)現(xiàn)，該公司2008年有股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為15萬元，免稅收入中有股息紅利收入285萬元。經(jīng)向會計人員詢問得知：該公司2005年8月在本市轄區(qū)B縣與其他公司一起共同投資成立S公司，從事輪胎加工、鋼圈加工生產(chǎn)，S公司注冊資本500萬元，A公司以銀行存款向S公司投資400萬元，持股比例為95％。2008年6月，A公司將持有的S公司股份全部轉(zhuǎn)讓給D公司，收到轉(zhuǎn)讓價款700萬元。截止到2008年6月底，S公司所有者權(quán)益總額為700萬元，其中實收資本500萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤200萬元。
　　稽查人員對A公司“長期股權(quán)投資”賬戶進(jìn)行審查未發(fā)現(xiàn)問題，要求提供該股權(quán)投資合同，公司稱合同已丟失。稽查人員到S公司進(jìn)行調(diào)查，獲悉A公司投資只占S公司80％，持有期間A公司未追加投資。截止到2008年6月底S公司累計盈余公積和未分配利潤合計150萬元。
　　分析：A公司采用多計股息紅利收入，少計股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得方式偷逃所得稅。因A公司投資只占S公司80％，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得確認(rèn)股息紅利收入，應(yīng)確認(rèn)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得300萬元（700－400），調(diào)增應(yīng)納稅所得額285萬元（300－15），A公司補繳企業(yè)所得稅萬元71.25萬元（285×25％）。
　　（三）提前彌補股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失
　　【問題描述】
　　1．多計股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失在稅前彌補；
　　2．超限額彌補股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失；
　　3．重復(fù)彌補以前年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失。
　　【主要檢查方法】
　　1．核實股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失的真實性。審查股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、股票交易交割單，結(jié)合貨幣資金賬戶的檢查，界定股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓收入；審核“長期股權(quán)投資”、“可供出售的金融資產(chǎn)”和“交易性金融資產(chǎn)”賬戶，核實股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓成本的確定是否正確。特別注意長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，有無利用會計賬面價值和稅收計稅基礎(chǔ)的差異，多計股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓成本的行為。采用復(fù)算法驗證企業(yè)所得稅申報表反映的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失是否正確。
　　2．核查“投資收益”明細(xì)賬貸方發(fā)生額，對照稅法規(guī)定認(rèn)定本年實現(xiàn)的應(yīng)稅股息紅利收入和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得。如果本年發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失大于本年實現(xiàn)的應(yīng)稅股息紅利收入和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，重點審查企業(yè)所得稅納稅申報表中的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，核實有無超限額彌補的情形；如果有以前年度未彌補的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失，應(yīng)審查有關(guān)備查賬和臺賬記錄，防止股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失重復(fù)彌補和超額彌補。
 　　　　
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