購(gòu)買法核算原則
　　在許多情況下，企業(yè)合并往往是一個(gè)企業(yè)以現(xiàn)金或其他代價(jià)購(gòu)進(jìn)另一個(gè)企業(yè)。所以，可以將企業(yè)合并視為一個(gè)企業(yè)購(gòu)買另一個(gè)企業(yè)的凈資產(chǎn)的行為。既然企業(yè)合并不過(guò)是購(gòu)買其他企業(yè)的凈資產(chǎn)，與購(gòu)買普通資產(chǎn)并無(wú)多大差異，對(duì)企業(yè)合并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算就完全可以采用與購(gòu)置普通資產(chǎn)相同的原則來(lái)處理。所以，采用購(gòu)買法核算，就應(yīng)當(dāng)在企業(yè)購(gòu)買其他企業(yè)時(shí)按取得成本予以入賬。購(gòu)買法核算的原則是：
 
　　1.必須確認(rèn)和估價(jià)所購(gòu)企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債
　　在吸收合并采用購(gòu)買法進(jìn)行核算時(shí)，首先要對(duì)被購(gòu)買企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)，確定其公允價(jià)值。這項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生合并前進(jìn)行，一般委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。
 
　　2.必須確定購(gòu)買成本
　　在對(duì)被購(gòu)買企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和重新估價(jià)后，購(gòu)買企業(yè)和被購(gòu)買企業(yè)需要進(jìn)行談判，以決定被購(gòu)買企業(yè)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。購(gòu)買企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格和支付方式確定購(gòu)買成本。若買方用現(xiàn)金購(gòu)買，其購(gòu)買成本即為其實(shí)際支付的款項(xiàng)；若買方以增發(fā)股票換取被購(gòu)買企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，則其購(gòu)買成本為所發(fā)行股票的公允價(jià)值；若購(gòu)買企業(yè)以其發(fā)行的債券來(lái)支付，則其取得成本為債券的面值。除此之外，在合并過(guò)程中，購(gòu)買企業(yè)還會(huì)發(fā)生與合并直接有關(guān)的其他費(fèi)用，比如法律費(fèi)用、傭金等，對(duì)此也應(yīng)當(dāng)計(jì)入購(gòu)買成本。而在合并過(guò)程中發(fā)生的與合并有關(guān)的其他間接費(fèi)用如股票、債券的發(fā)行費(fèi)用，則不計(jì)入購(gòu)買成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)入期間費(fèi)用。
 
　　3.必須比較其購(gòu)買成本和被購(gòu)買企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值
　　在確定購(gòu)買成本后，則可將購(gòu)買成本與被購(gòu)買企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值總額進(jìn)行比較。如果購(gòu)買成本大于凈資產(chǎn)的公允價(jià)值，則其差額即為商譽(yù)；如果購(gòu)買成本小于凈資產(chǎn)的公允價(jià)值，則其差額就是負(fù)商譽(yù)。對(duì)于商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)，直接計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)一一商譽(yù)”科目，在一定的期間內(nèi)分期攤銷。
 
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