企業(yè)匯算清繳之時(shí),會(huì)計(jì)人要弄清楚所在企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策做好此類工作,國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策如下:
 
  一、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件
  (一)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
  1.工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
  2.其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
  (二)納稅人企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收
  根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào),以下簡(jiǎn)稱30號(hào)文)第三條第二款規(guī)定:“特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模上的納稅人不適用本辦法。上述特殊納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。”另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))規(guī)定,30號(hào)文第三條第二款所稱“特定納稅人”包括享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè))。因此,核定征收企業(yè)不可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。
  (三)納稅人為居民企業(yè)
  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕650號(hào))規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè),是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此,僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè),不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
 
  二、稅收優(yōu)惠政策
  (一)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
  (二)自2010年1月1日至2011年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
  (三)為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,自2012年1月1日至2015年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
 
  三、注意事項(xiàng)
  關(guān)于“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算口徑:“從業(yè)人數(shù)”是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”指標(biāo),按企業(yè)全年月平均值確定,具體計(jì)算公式如下:
  月平均值=(月初值+月末值)÷2
  全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
  年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
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