年度終了,應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤,轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
  1 利潤的計算
  營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的計算公式如下:
  營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益
  利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
  凈利潤=利潤總額-所得稅費用
  2 本年利潤的核算
  企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損),通過“本年利潤”科目核算。
  企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,應(yīng)將各“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的金額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目,貸記“本年利潤”科目。將“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等科目的金額,分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等科目。將“投資收益”科目的凈收益,轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“投資收益”科目,貸記“本年利潤”科目,若為凈損失,做相反會計分錄。
  結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤;借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。
  年度終了,應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤,轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
  「例」2007年2月末,某企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)利潤,將“主營業(yè)務(wù)收入”科目的賬面余額1 000 000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的賬面余額700 000轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。假設(shè)無其他的收入和支出,則賬務(wù)處理為:
  結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入時:
  借:主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000
  貸:本年利潤 1 000 000
  結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時:
  借:本年利潤 700 000
  貸:主營業(yè)務(wù)成本 700 000
  「例」2007年年末,某企業(yè)的利潤總額為500 000元,所得稅稅率為33%,假設(shè)無其他稅前扣除項目,計算該企業(yè)的凈利潤,并做相應(yīng)的賬務(wù)處理為:
  計算凈利潤:
  凈利潤=利潤總額-所得稅費用=500 000-(500 000×33%)=335 000(元)
  繳納所得稅時,做會計分錄為:
  借:所得稅費用 165 000
  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 165 000
  借:本年利潤 165 000
  貸:所得稅費用 165 000
  結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤時,轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目:
  借:本年利潤 335 000
  貸:利潤分配——未分配利潤 335 000