帳簿,是納稅人用來(lái)連續(xù)地登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳冊(cè)或簿籍。憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明,也是記帳和查帳的重要依據(jù)。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度講,帳簿憑證主要用于核算企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成果。從稅收的角度講,帳簿憑證是納稅人記載、核算應(yīng)繳稅額,填報(bào)納稅申報(bào)表的主要數(shù)據(jù)來(lái)源。是納稅人正確履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。
  一、賬簿憑證的種類和范圍
  帳簿的種類包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其它輔助性帳簿??値?、日記帳必須采用訂本式。
  憑證的種類按取得來(lái)源不同可以分為外來(lái)憑證和自制憑證。
  對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的各類納稅人,都要按規(guī)定設(shè)置帳簿,根據(jù)合法、有效憑證記帳,進(jìn)行核算。
  對(duì)個(gè)體工商戶因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又無(wú)建帳能力確實(shí)不能設(shè)置帳簿的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可以不設(shè)置帳簿,或可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建帳或辦理帳務(wù)。
  二、賬簿憑證的設(shè)置
  1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置帳簿;
  2、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。
  3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建帳能力的個(gè)體工商戶,可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建帳和辦理帳務(wù);聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員有實(shí)際困難的,經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等。
  三、帳簿憑證的備案
  1、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;
  2、納稅人、扣繳義務(wù)人采用計(jì)算機(jī)記帳的,應(yīng)當(dāng)在使用前將其記帳軟件、程序和使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
  納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全,能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入或者所得的,其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄,可視同會(huì)計(jì)帳簿,但是應(yīng)當(dāng)打印成書(shū)面記錄并完整保存;會(huì)計(jì)制度不健全,不能通過(guò)電子計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入或者所得的,應(yīng)當(dāng)建立總帳和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他帳簿。
  3、帳簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表,應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。
  4、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的,依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。
  四、帳簿憑證的保管
  納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)各類帳簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
  五、賬簿憑證的法律責(zé)任
  1、納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的;未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。稅務(wù)機(jī)關(guān)自檢查發(fā)現(xiàn)之日起三日內(nèi)向納稅人發(fā)出責(zé)令限期改正通知書(shū),逾期不改正的,可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;
  2、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期不改正的,可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000元以上5000元以下的罰款。
  3、納稅人違反稅收征管法規(guī)定,在規(guī)定的保存期限以前擅自損毀賬簿、記帳憑證和有關(guān)資料的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重,構(gòu)成犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。