應(yīng)朋友的建議，希望我能交流一下有關(guān)酒店的收入審計(jì)，我一直拖了很久才提筆。在此期間也觀察了部分酒店的收入審計(jì)，開業(yè)期與成熟期的酒店各有千秋，關(guān)注的重點(diǎn)也不雷同。在此僅把共性的內(nèi)容歸結(jié)一下，理些工作思路，與同行一起探討。下次準(zhǔn)備一些財(cái)務(wù)在收入審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的典型案例，進(jìn)行解剖。
　　一、 酒店?duì)I業(yè)收入確認(rèn)
　　(一).酒店?duì)I業(yè)收入的時(shí)間確認(rèn)
　　酒店應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制來核算營(yíng)業(yè)收入，凡是在本期取得的收入，不論其款項(xiàng)是否已收回，都被視為本期收入;凡是不屬于本期形成的收入，即使款項(xiàng)在本期收到，也不能作為本期收入。當(dāng)期發(fā)生的銷售折扣及銷售退回，應(yīng)沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入。
　　(二).酒店?duì)I業(yè)收入的數(shù)額確認(rèn)
　　構(gòu)成和影響飯酒店收入的因素較多。一般來說，影響營(yíng)業(yè)收入的相關(guān)因素有：
　　房?jī)r(jià)： 反映了酒店的消費(fèi)檔次。
　　出租率： 反映了酒店的消費(fèi)人氣。
　　人均消費(fèi)：反映了酒店的消費(fèi)檔次。
　　就餐人數(shù)：反映了酒店的消費(fèi)人氣。
　　折扣：增加銷售量的有效手段就是針對(duì)不同的情況給予銷售折扣。
　　退賠：飯店所提供的服務(wù)可能達(dá)不到消費(fèi)者的要求，從而產(chǎn)生了部分折讓或全額退賠的發(fā)生。
　　從財(cái)務(wù)處理的角度來看，折扣和退賠有某些共同之處，減少了酒店收入，但本質(zhì)和產(chǎn)生的動(dòng)因是完全不同的。前者是一種積極的經(jīng)營(yíng)策略，財(cái)務(wù)應(yīng)給以支持;后者是一種消極的彌補(bǔ)措施，要按權(quán)限嚴(yán)格把關(guān)，不能一概而論。
　　其他：
　　傭金，給以旅行社的報(bào)酬，這種支付不是直接減少銷售收入，而是以費(fèi)用的形式來沖銷當(dāng)期收益。
　　壞賬，當(dāng)客戶無力支付其所欠的應(yīng)付賬款時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生壞賬。它是飯店企業(yè)在營(yíng)業(yè)收入環(huán)節(jié)中發(fā)生的損失費(fèi)。壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)對(duì)收益進(jìn)行調(diào)整。這種調(diào)整往往不是直接減少銷售收入，而是以費(fèi)用的形式來沖銷當(dāng)期收益。
　　二、 酒店?duì)I業(yè)收入的審計(jì)與控制
　　(一)審計(jì)營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性，及時(shí)性，安全性
　　工作對(duì)象是各收銀點(diǎn)的收銀員以及各營(yíng)業(yè)部門交來的單據(jù)、報(bào)表等資料。其工作目標(biāo)是通過對(duì)這些單據(jù)、報(bào)表深入細(xì)致的查對(duì)，糾正錯(cuò)弊、追查責(zé)任，以保證當(dāng)天酒店收入的準(zhǔn)確性，及時(shí)性，安全性。這就要求收入審計(jì)人員必須具有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊、查找根源的豐富經(jīng)驗(yàn)，審核單據(jù)、計(jì)算匯總的基本技能。
　　1. 檢查前臺(tái)的收銀工作(財(cái)務(wù)收入審計(jì)負(fù)責(zé))
　　首先檢查所有出勤的前臺(tái)收銀員是否已全部交來收銀報(bào)告及賬單，將前臺(tái)收銀員一天所處理的賬單核單據(jù)進(jìn)行歸集、分類;從前臺(tái)電腦系統(tǒng)查看或打印當(dāng)天或昨天已離店客人名單，與所有的離店客人賬單進(jìn)行核對(duì);
　　(1). 客人預(yù)交押金的結(jié)賬賬單，查看“押金單據(jù)”是否收回，消費(fèi)項(xiàng)目單據(jù)上的客人簽名是否與入住登記卡和押金單據(jù)上的客人簽名一致。附件單據(jù)的金額是否和賬單的總額相符，發(fā)票是否正確。
　　(2). 掛賬的賬單是否有有效簽字人簽字，并入相關(guān)的AR賬戶;不符合掛賬規(guī)定的消費(fèi)是否有相關(guān)人員擔(dān)保。 核對(duì)每日轉(zhuǎn)AR金額與賬單金額的一致性，關(guān)注AR限額變化情況，審核無誤后將所有AR單轉(zhuǎn)交信用經(jīng)理。
　　(3). 審核相應(yīng)的餐費(fèi)、迷你吧和其他消費(fèi)是否有效簽字人簽字并入賬金額無誤，已做調(diào)整的項(xiàng)目有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。
　　(4). 審核免費(fèi)房的賬單是否有“免費(fèi)房申請(qǐng)單”，相應(yīng)的餐費(fèi)、迷你吧和其他消費(fèi)是否已做調(diào)整并由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。
　　(5). 核對(duì)所有已結(jié)賬的賬單是否已在電腦里處理，避免遺漏，造成房態(tài)的混亂，影響房間的出租;核對(duì)賬單的結(jié)算方式是否與電腦報(bào)表的結(jié)算方式相符，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整和更改。
　　(6). 所有的已結(jié)賬賬單必須有客人的簽名，所有的賬單必須與所附的明細(xì)賬單、單據(jù)相符。明細(xì)賬單、單據(jù)的簽字人是否為有效簽字人。
　　(7). 在核對(duì)離店客人賬單時(shí)，還要檢查客人的入住、離店時(shí)間，核對(duì)房?jī)r(jià)碼、市場(chǎng)碼、傭金碼、折扣比例是否有異常 所收取的房租是否符合規(guī)定。
　　(8). 打印并核對(duì)房?jī)r(jià)差異報(bào)表，檢查有無特殊房?jī)r(jià)、超低房?jī)r(jià)、其房?jī)r(jià)來源是否正確，審批手續(xù)是否到位。
　　(9). 查看房包早人數(shù)與實(shí)際人數(shù)是否相同，及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬調(diào)整。
　　(10). 檢查消費(fèi)帳戶及S帳戶的變更情況，及時(shí)聯(lián)系前臺(tái)清理。
　　2. 房租過賬和房態(tài)檢查(總臺(tái)值班經(jīng)理負(fù)責(zé))
　　前臺(tái)值班經(jīng)理在每晚過賬之前，要對(duì)房租要與房態(tài)表相核對(duì)，與酒店客用門卡(鑰匙)的使用報(bào)表相核對(duì)，對(duì)一些做了更改的客房使用尤其要注意。通過對(duì)房租、服務(wù)費(fèi)、電話費(fèi)、迷你吧、洗衣費(fèi)、餐費(fèi)等費(fèi)用核對(duì)審查無誤后方可過賬。對(duì)房態(tài)存在差異的，房務(wù)中心、總臺(tái)接待處要具體查明原因所在，并記錄在工作日志中，按“房態(tài)差異表處理程序”編制填寫《房態(tài)差異表》，以便財(cái)務(wù)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)繼續(xù)跟進(jìn)審查。房租過賬后，讓電腦打印出一份房租過賬概述報(bào)表。
　　3. 檢查餐廳的收銀工作(財(cái)務(wù)收入審計(jì)負(fù)責(zé))
　　主要是檢查各個(gè)餐廳以及各餐廳營(yíng)業(yè)點(diǎn)的營(yíng)業(yè)收入，審核各收銀人員交來的餐飲賬單、日?qǐng)?bào)等。具體內(nèi)容為“四項(xiàng)核對(duì)”：餐飲賬單與點(diǎn)菜單核對(duì)，(無餐飲點(diǎn)菜系統(tǒng))，餐飲賬單與收銀報(bào)告核對(duì)，收銀報(bào)告與電腦報(bào)表核對(duì)，電腦報(bào)表與K3財(cái)務(wù)科目核對(duì)。
　　(1) 按各餐廳收銀點(diǎn)的賬單和收銀報(bào)告，檢查每個(gè)餐廳賬單的使用情況，審查是否有賬單遺漏、不連號(hào)，將餐飲賬單與賬單后附的點(diǎn)菜單相核對(duì)，價(jià)格、數(shù)量、項(xiàng)目輸入是否相符、正確，取消項(xiàng)目是否有有效簽字人批準(zhǔn)，賬單結(jié)賬后是否有相關(guān)人員畫圈簽字，將差異情況做好記錄。核對(duì)餐飲賬單與點(diǎn)菜單，是餐飲收入內(nèi)部控制的重要一環(huán)，從中可以發(fā)現(xiàn)許多漏洞和問題。
　　(2) 核對(duì)酒吧送交的酒水進(jìn)銷存報(bào)表，將酒水進(jìn)銷存報(bào)表附著的酒水單與記賬收費(fèi)的附在賬單后面的酒水單逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，防止單方面只出酒水不記賬或記賬收費(fèi)后沒有記賬出貨，影響酒吧成本，損壞酒店收益。對(duì)存在的問題要做好記錄，次日由日審跟進(jìn)復(fù)核及采取進(jìn)一步行動(dòng)。
　　(3) 餐廳賬單回收方法分成現(xiàn)金、信用卡、支票、掛賬和酒店應(yīng)酬賬，不得有誤。特別是會(huì)議/團(tuán)體入房賬的，仔細(xì)核對(duì)是否有有效簽字人簽單并入賬至主賬單，在主賬單中分類明細(xì)賬目，做到清晰明了，便于退房結(jié)賬，沒有有效簽字人簽單的必須要有營(yíng)業(yè)部門經(jīng)理按照規(guī)定填寫的臨時(shí)擔(dān)保單，待營(yíng)業(yè)部門經(jīng)理簽完賬單后換回臨時(shí)擔(dān)保單，保證會(huì)議/團(tuán)體結(jié)賬時(shí)單據(jù)完整、準(zhǔn)確。
　　(4) 掛賬的賬單是否有有效簽字人簽單;沒有的，是否符合酒店擔(dān)保掛賬的有關(guān)規(guī)定。對(duì)一些打折掛賬的賬單，折扣計(jì)算是否正確。
　　檢查各類賬單、匯總與報(bào)表進(jìn)行比較。做好餐飲賬單與收銀報(bào)告的核對(duì)。
　　上述報(bào)表必須與餐廳收入分類報(bào)表、餐廳結(jié)算分類報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，再次檢查每日食品、飲品收入報(bào)表，看是否達(dá)到以下指標(biāo)：
　　(1) 收入分類總額與結(jié)算分類總額相符。
　　(2) 現(xiàn)金、信用卡、掛賬、房賬和酒店應(yīng)酬等賬目與所有餐廳總賬單相符。
　　4. 檢查小部門的收銀工作(財(cái)務(wù)收入審計(jì)負(fù)責(zé))
　　商務(wù)中心、健身中心等小部門的收入審計(jì)與上述相似。但要注意電話費(fèi)收入的審計(jì).將電話系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)報(bào)表與前臺(tái)系統(tǒng)電話過賬報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，查看電話費(fèi)是否已入到相應(yīng)的賬戶內(nèi)，如發(fā)現(xiàn)有電話未入到相應(yīng)的帳戶內(nèi)，應(yīng)查明原因，并開出單據(jù)，將此電話費(fèi)入到其帳戶內(nèi)，若發(fā)現(xiàn)有未付款的電話費(fèi)用，已不能追回的，則應(yīng)查明原因，將電話號(hào)碼、時(shí)間、金額交給收入審計(jì)部領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)一步處理。
　　(二)、 審計(jì)酒店減扣營(yíng)業(yè)收入的規(guī)范性與權(quán)威性
　　1.優(yōu)惠卡/券
　　制定出相關(guān)政策和程序，
　　通過刷卡或壓卡或回收的優(yōu)惠券以方便核實(shí)折扣的真實(shí)性，
　　對(duì)于優(yōu)惠卡/券的發(fā)行和記錄進(jìn)行管理，
　　優(yōu)惠卡/券申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)附上書面批示和合理的理由。
　　2.招待用餐
　　制定出相關(guān)政策和程序，
　　按部門及消費(fèi)性質(zhì)編制報(bào)表，對(duì)實(shí)際月累計(jì)消費(fèi)與限定消費(fèi)額進(jìn)行比較，
　　向財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理提交匯總報(bào)告。
　　3.提現(xiàn)
　　制定出相關(guān)內(nèi)部控制制度，
　　確保提現(xiàn)不超出事先限定額度。
　　提現(xiàn)屬代購性質(zhì)的必須附上第三方的正式發(fā)票。
　　4.沖減憑證
　　制定出相關(guān)政策和程序，
　　核實(shí)客人在正式帳單上的簽字和檢查原始輸入與回扣之間的時(shí)間差距，
　　確保沒有把沖減誤當(dāng)更正輸入，及未提供合理書面證明書的不予沖銷收入，
　　報(bào)與財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)。
　　5.自用房/免費(fèi)房
　　制定出相關(guān)政策和程序，
　　對(duì)客人姓名與住宿天數(shù)與批準(zhǔn)單上的資料進(jìn)行核實(shí)，
　　合同有規(guī)定給予免費(fèi)房的，確保符合最低要求，
　　確認(rèn)原預(yù)訂與實(shí)際售出房間，以審查其真實(shí)性。
　　6.折扣/退賠
　　制定出相關(guān)政策和程序，
　　確保折扣與退賠不超出事先限定的權(quán)限與額度，
　　向財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理提交匯總報(bào)告。
　　7.其他
　　確保所有銷售憑證及文件都有編號(hào)，
　　記錄所有被使用的銷售憑證及文件號(hào)，
　　及時(shí)跟進(jìn)丟失的銷售憑證，
　　對(duì)于沒有編號(hào)記錄的銷售憑證要及時(shí)向收入審計(jì)經(jīng)理匯報(bào)。
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