不動產(chǎn)登記條例對稅收征管的影響

　　不動產(chǎn)登記與稅收工作息息相關(guān)，自2015年3月1日起施行的《不動產(chǎn)登記暫行條例》將對稅收征管產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。地稅機(jī)關(guān)須積極應(yīng)對，全面提升信息管理能力，及時跟進(jìn)風(fēng)險管理，并且扎牢信息安全防范的籬笆。

　　相關(guān)稅源信息更加集中。《不動產(chǎn)登記暫行條例》(以下簡稱《條例》)第十條列舉了“集體土地所有權(quán);房屋等建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán);森林、林木所有權(quán);耕地、林地、草地等土地承包經(jīng)營權(quán);建設(shè)用地使用權(quán);宅基地使用權(quán);海域使用權(quán);地役權(quán);抵押權(quán);法律規(guī)定需要登記的其他不動產(chǎn)權(quán)利”十項不動產(chǎn)權(quán)利。第七條規(guī)定，“不動產(chǎn)登記由不動產(chǎn)所在地的縣級人民政府不動產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)辦理”。這意味著，涉及由國土、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、海洋等多部門的登記事項將歸口一個部門登記。這一簡政放權(quán)的制度性規(guī)定，將使地稅機(jī)關(guān)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、營業(yè)稅——轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、營業(yè)稅——銷售不動產(chǎn)、契稅等稅源信息更為集中。不動產(chǎn)統(tǒng)一登記，避免了原登記信息因割據(jù)而產(chǎn)生的產(chǎn)權(quán)交叉，使地稅機(jī)關(guān)全面、統(tǒng)一、準(zhǔn)確地取得相關(guān)稅源信息成為可能。

　　法規(guī)層面保障信息互通共享?！稐l例》第二十三條規(guī)定：“各級不動產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)登記的信息應(yīng)當(dāng)納入統(tǒng)一的不動產(chǎn)登記信息管理基礎(chǔ)平臺，確保國家、省、市、縣四級登記信息的實時共享。”同時，第二十五條規(guī)定，國土、公安、財政、稅務(wù)、工商、審計、統(tǒng)計等部門應(yīng)加強不動產(chǎn)登記有關(guān)信息互通共享。《條例》作為行政法規(guī)，在法制層面加速了不動產(chǎn)登記信息管理基礎(chǔ)平臺的建立進(jìn)程。地稅機(jī)關(guān)作為不動產(chǎn)登記信息共享單位，可以依法便捷地與國土資源等部門實現(xiàn)信息共享。

　　相關(guān)法規(guī)應(yīng)進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整?，F(xiàn)行的稅收法規(guī)、規(guī)章有諸多與《條例》不配套之處。以《中華人民共和國印花稅暫行條例》為例，稅目中“權(quán)利、許可證照”的范圍明確為“政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)登記證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證”。按《條例》規(guī)定，2015年3月1日以前政府部門依法頒發(fā)的房屋產(chǎn)權(quán)登記證、土地權(quán)證均遵循“不變不換”的原則。即土地和房產(chǎn)的權(quán)證將在今后較長的一段時期里處于“三證”并行狀態(tài)，所以，“權(quán)利、許可證照”稅目的范圍應(yīng)增加“不動產(chǎn)權(quán)證書”，如不修正將侵蝕印花稅稅基。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅稅源管理面臨新形勢。據(jù)媒體報道，《條例》中所涉及的不動產(chǎn)權(quán)證書包括“不動產(chǎn)權(quán)字號、權(quán)利人、共有情況、坐落、不動產(chǎn)單元號、權(quán)利類型、權(quán)利性質(zhì)、用途、面積、使用期限、權(quán)利其他狀況以及附圖頁”。與目前流通的房產(chǎn)證和土地證比對，不動產(chǎn)權(quán)證上包括了目前兩證的絕大部分內(nèi)容。但兩證上的房屋建筑面積、土地使用權(quán)面積、分?jǐn)偯娣e等重要信息在媒體公布的不動產(chǎn)權(quán)證書樣本上未有體現(xiàn)。即重要的城鎮(zhèn)土地使用稅的稅源信息“土地使用權(quán)面積”在不動產(chǎn)權(quán)證書中未能直接體現(xiàn)。據(jù)專家分析，國土部公布不動產(chǎn)權(quán)證書樣本的意義是提供樣本給各地參考，各地可根據(jù)《條例》第八條規(guī)定進(jìn)行必要的補充。地稅機(jī)關(guān)應(yīng)提前和政府相關(guān)部門對接，準(zhǔn)確把握不動產(chǎn)權(quán)證書中各字段的實務(wù)口徑，力爭將城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息的基本要素在不動產(chǎn)權(quán)證書中得到體現(xiàn)。

　　對稅務(wù)信息安全提出新要求?！稐l例》第二十六條規(guī)定，不動產(chǎn)登記信息共享單位及其工作人員應(yīng)當(dāng)對不動產(chǎn)登記信息保密。所以，地稅機(jī)關(guān)以及接觸不動產(chǎn)登記信息的人員應(yīng)履行信息安全和保密的義務(wù)，否則將面臨法律制裁。雖然《條例》規(guī)定了權(quán)利人、利害關(guān)系人、有關(guān)國家機(jī)關(guān)可以依法查詢、復(fù)制不動產(chǎn)登記資料，但值得注意的是，不動產(chǎn)登記信息法定提供機(jī)關(guān)僅為不動產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)，顯然，地稅機(jī)關(guān)及其工作人員無權(quán)對外提供相關(guān)登記信息。

　　地稅機(jī)關(guān)應(yīng)準(zhǔn)確把握《條例》對今后地稅工作的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，積極應(yīng)對，建議重點落實以下應(yīng)對舉措。

　　全面提升信息管理能力。隨著《條例》的施行，地稅機(jī)關(guān)將實現(xiàn)與國土、財政、工商、統(tǒng)計等部門針對不動產(chǎn)登記有關(guān)信息的互通共享，地稅機(jī)關(guān)全面提升大數(shù)據(jù)管理能力迫在眉睫，應(yīng)做好以下三點：一是實現(xiàn)數(shù)據(jù)處理硬件平臺擴(kuò)容，即前瞻性地為數(shù)據(jù)擴(kuò)容做好硬件保障工作。二是優(yōu)化第三方數(shù)據(jù)采集。推進(jìn)與其他政府職能部門涉稅信息交換平臺建設(shè)，以風(fēng)險管理需求為導(dǎo)向積極獲取必要的第三方數(shù)據(jù)，完善第三方數(shù)據(jù)采集目錄和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。三是完善風(fēng)險管理數(shù)據(jù)支撐。依托大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)倉庫和第三方數(shù)據(jù)管理平臺，規(guī)范風(fēng)險指標(biāo)數(shù)據(jù)來源，提高識別率;根據(jù)風(fēng)險管理需要，有針對性地補充涉稅數(shù)據(jù)，為提高風(fēng)險識別能力提供數(shù)據(jù)支撐。

　　風(fēng)險管理應(yīng)及時跟進(jìn)。一是完善風(fēng)險管理的配套制度。在研判《條例》影響的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善和細(xì)化稅收風(fēng)險識別、等級排序及推送管理機(jī)制?？茖W(xué)分析《條例》實施后相關(guān)稅收風(fēng)險高發(fā)的重點行業(yè)、稅種、事項，強化對系統(tǒng)自動識別風(fēng)險的人工分析與驗證。二是優(yōu)化風(fēng)險識別模型和風(fēng)險指標(biāo)。依托稅政、征管等業(yè)務(wù)部門對《條例》的相關(guān)規(guī)定及其延伸至稅種管理的影響進(jìn)行系統(tǒng)分析，逐步形成有針對性的分行業(yè)、分稅種和分特定事項的風(fēng)險特征庫;結(jié)合對風(fēng)險識別指標(biāo)體系的應(yīng)用情況開展周期性評估、優(yōu)化和補充，做好相關(guān)指標(biāo)的分類分級管理與反饋結(jié)果分析，形成風(fēng)險指標(biāo)動態(tài)管理;針對擴(kuò)充的第三方數(shù)據(jù)優(yōu)化風(fēng)險指標(biāo)和風(fēng)險模型。三是提升風(fēng)險應(yīng)對效能。完善風(fēng)險應(yīng)對策略，做好風(fēng)險點和應(yīng)對策略的解釋與輔導(dǎo);加強針對風(fēng)險應(yīng)對的效能分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)質(zhì)量和風(fēng)險指標(biāo)上存在的問題，及時修正。

　　扎牢信息安全防范的籬笆。地稅機(jī)關(guān)應(yīng)立足實際，從以下三個方面扎牢信息安全防范的籬笆：一是加強教育，牢固樹息安全理念。如組織觀看保密警示教育片、開設(shè)保密知識網(wǎng)絡(luò)課堂等，來增強教育培訓(xùn)的吸引力;聯(lián)系具體案例開展教育培訓(xùn)工作。二是健全制度，嚴(yán)格抓好責(zé)任落實。把保密技能培訓(xùn)作為稅務(wù)人員初任培訓(xùn)的*9課;健全保密方面的規(guī)章制度，做到有章可循。三是突出重點，強化信息安全管理。建立健全信息發(fā)布保密審查機(jī)制;嚴(yán)禁移動存儲介質(zhì)在內(nèi)外網(wǎng)之間交叉使用;加強計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全管理，落實身份鑒別、密碼保護(hù)等防護(hù)措施，有效消除泄密隱患。

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