企業(yè)所得稅有直接優(yōu)惠方式的:免稅收入、稅額減免、納稅扣除、優(yōu)惠稅率、稅收抵免、盈虧互抵、優(yōu)惠退稅;還有間接的優(yōu)惠方式:延期納稅、加速折舊、準(zhǔn)備金制度等。下面的文字來(lái)敘述幾項(xiàng)重要的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策有哪些。
  企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要有:
  一、企業(yè)所得稅的低稅率優(yōu)惠:
  1.符合條件的小型微利企業(yè):20%
  2.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè):15%。
  國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),并同時(shí)符合下列條件的企業(yè):
  (1)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》(2009)規(guī)定的范圍;
  (2)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例,即銷(xiāo)售收入2億元以上的,研發(fā)費(fèi)用比例不低于3%;銷(xiāo)售收入在2億元~5000萬(wàn)元的,研發(fā)費(fèi)用比例不低于4%;銷(xiāo)售收入在5000萬(wàn)元以下的,研究費(fèi)用比例不低于6%;
  (3)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于60%;
  (4)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于30%;
  (5)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
  二、免稅收入
  1.國(guó)債利息收入;
  2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
  3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
  4.符合條件的非營(yíng)利組織取得的特定收入
  三、減、免稅所得
  1.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,免征企業(yè)所得稅:
 ?、偈卟恕⒐任?、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;
 ?、谵r(nóng)作物新品種的選育;
 ?、壑兴幉牡姆N植;
  ④林木的培育和種植;
 ?、萆蟆⒓仪莸娘曫B(yǎng);
 ?、蘖之a(chǎn)品的采集;
 ?、吖喔取⑥r(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;
 ?、噙h(yuǎn)洋捕撈。
  2.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,“減半”征收企業(yè)所得稅:
 ?、倩ɑ?、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
 ?、诤KB(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
  3.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得。
  4.從事符合條件的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水”項(xiàng)目的所得。
  5.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。
  6.非居民企業(yè)。
  7.小型微利企業(yè)。
  8.高新技術(shù)企業(yè)。
  四、民族自治地方的減免稅
  五、加計(jì)扣除
  1.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。
  2.安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
  六、應(yīng)納稅所得額抵扣
  創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
  七、加速折舊
  企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取如速折舊的方法。
  八、減計(jì)收人
  企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收人,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收人。
  九、應(yīng)納稅額抵免
  企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。
  企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠,不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時(shí)享受。
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