復(fù)核原始憑證是會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員結(jié)合日常財(cái)務(wù)工傷進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的基本形式,它可以保證會計(jì)核算的質(zhì)量,防止發(fā)失貪污、舞弊等違法行為。出納是財(cái)會部門的一道窗口,一定要把好憑證復(fù)核關(guān)。在憑證復(fù)核中一定要嚴(yán)肅認(rèn)真、堅(jiān)持原則、堅(jiān)持制度、履行職責(zé)。對內(nèi)容不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清楚、計(jì)算不準(zhǔn)確的原始憑證,應(yīng)退還有關(guān)部門和人員,及時(shí)補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正;對違法收、支堅(jiān)決制止和糾正。會計(jì)人員既不制止和糾正,也不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的,要承擔(dān)責(zé)任;對嚴(yán)重違法,損害國家和社會公眾利益的收、支應(yīng)向主管單位或財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告,接到報(bào)告的機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)處理。 原始憑證復(fù)核的內(nèi)容主要包括真實(shí)性復(fù)核、完整性復(fù)核和合法性復(fù)核三個方面。
  (1)真實(shí)性復(fù)核。
  所謂真實(shí),就是說原始憑證上反映的應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面目,不得掩蓋、歪曲和顛倒真實(shí)情況。
  *9,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人必須是真實(shí)的。開出原始憑證的單位,接受原始憑證的單位,填制原始憑證的責(zé)任人,取得原始憑證的責(zé)任人都要據(jù)實(shí)填寫,不得冒他人、他單位之名,也不得填寫假名。
  第二,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、填制憑證的日期必須是真實(shí)的。不得把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)時(shí)間改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮臅r(shí)間;不得把在甲地發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)改變成在乙地發(fā)生,也不得把填制原始憑證的真實(shí)日期改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮娜掌凇?/div>
  第三,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的。是購貨業(yè)務(wù),必須標(biāo)明貨物的名稱、規(guī)格、型號等;是住宿業(yè)務(wù),就要標(biāo)明住宿的日期;是乘坐交通工具業(yè)務(wù),就得標(biāo)明交通工具種類和起止地點(diǎn);是就餐業(yè)務(wù),必須標(biāo)明就餐,不得把購物寫成就餐,把就餐寫成住宿;是勞動報(bào)酬支付,就應(yīng)該附有考勤記錄和工資標(biāo)準(zhǔn)等。
  第四,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“量”必須是真實(shí)的。購買貨物業(yè)務(wù),要標(biāo)明貨物的重量、長度、體積、數(shù)量;其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也要標(biāo)明計(jì)價(jià)所使用的量,如住宿1天、參觀展覽3次、住院治療10天等。
  最后,也是最關(guān)鍵的一點(diǎn)就是單價(jià)、金額必須是真實(shí)的。不得在原始憑證填寫時(shí)抬高或壓低單價(jià),多開或少開金額。
 ?。?)完整性復(fù)核。
  所謂完整,是指原始憑證應(yīng)具備的要素要完整、手續(xù)要齊全。復(fù)核時(shí)要檢查原始憑證必備的要素是否都填寫了。例如,發(fā)貨票上要有供貨單位的財(cái)務(wù)公章、稅務(wù)專用章、本聯(lián)發(fā)貨票用途、發(fā)貨票的編號等。要素不完整的原始憑證,原則上應(yīng)當(dāng)退回重填。特殊情況下需有旁證并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能報(bào)賬。
  復(fù)核原始憑證的手續(xù)是否齊全,包括:雙方經(jīng)辦人是否簽字或蓋章,需要旁證的原始憑證,旁證不齊也應(yīng)視為手續(xù)不齊全。例如,某些金屬和化工材料的發(fā)貨票或提貨單后還應(yīng)附有證明貨物化學(xué)成份的化驗(yàn)單等憑證;不需入庫的物品,發(fā)貨票上還應(yīng)有使用證明人的簽名;需要另外登記的原始憑證,需經(jīng)登記以后再到會計(jì)部門報(bào)賬;需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽名批準(zhǔn)的原始憑證,要有領(lǐng)導(dǎo)人親筆簽名,手續(xù)不齊全的原始憑證,應(yīng)退回補(bǔ)辦手續(xù)后再予以受理。
 ?。?)合法性復(fù)核。
  所謂合法,就是要按會計(jì)法規(guī)、會計(jì)制度(包括本單位制定的正在使用的一些內(nèi)部會計(jì)制度)和計(jì)劃預(yù)算辦事。在實(shí)際工作中,違法的原始憑證主要有三種情況,復(fù)核時(shí)要加以注意:
  *9,明顯的假發(fā)票、假車票。有些原始憑證帶有明顯的時(shí)間性;時(shí)間變了,再用過去的原始憑證,很明顯是假的。有些原始憑證印制粗糙;印章不規(guī)范,也可以看出是假的。
  第二,雖是真實(shí)的,但制度規(guī)定不允許報(bào)銷。這種例子很多。一般說來,凡私人購置和私人使用的物品,都不能用公款報(bào)銷;凡個人非因公外出發(fā)生的各種費(fèi)用都不能用公款報(bào)銷。只要熟悉制度,就容易判辨其合法性。
  第三,雖能報(bào)銷,但制度對報(bào)銷的比例或金額有明顯限制的,超過比例和限額的不能報(bào)銷。例如,職工因公出差乘坐火車輪船、到旅館住宿,對等級、金額都有限定,超過部分應(yīng)自理;醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷,不同工齡的職工享受公費(fèi)的比例不同,報(bào)銷時(shí),要按其公費(fèi)比例報(bào)銷。如果超過比例報(bào)銷,超出部分就是不合法的。
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