如果稅務稽查查出的是上年或以前年度的錯誤賬務處理問題,那么納稅人就必須通過“以前年度損益調(diào)整”會計科目進行調(diào)整,應選擇“綜合調(diào)整法”進行調(diào)賬。因為,在這種情況下,上年度財務決算已 經(jīng)編報,成本費用賬戶已經(jīng)結(jié)平,沒有余額,納稅人不可能再去調(diào)整原來的損益類科目,只有通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)賬。
  1、涉及的會計科目和調(diào)賬方法
  如果稅務稽查查出的是上年或以前年度的錯誤賬務處理問題,那么納稅人就必須通過“以前年度損益調(diào)整”會計科目進行調(diào)整,應選擇“綜合調(diào)整法”進行調(diào)賬。因為,在這種情況下,上年度財務決算已經(jīng)編報,成本費用賬戶已經(jīng)結(jié)平,沒有余額,納稅人不可能再去調(diào)整原來的損益類科目,只有通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)賬。
  2、“以前年度損益調(diào)整”的會計處理
  本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算。以前年度損益調(diào)整的主要賬務處理如下:
  (1)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
  (2)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
  (3)經(jīng)上述調(diào)整后,應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。
  要特別提醒的是:對以前年度損益這個科目的使用,只適用于損益類科目,比如說,管理費用、主營業(yè)務成本,對于跨年度的非損益類科目,如固定資產(chǎn)、應收賬款、應付賬款等科目不變。
  
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