1.未決訴訟和擔(dān)保行為
　?。?）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為受到多方面因素的影響，一旦企業(yè)發(fā)生訴訟的危險(xiǎn)，那么其財(cái)務(wù)狀況要受到很大的影響。未決訴訟是一種潛在的危機(jī)，它涉及到企業(yè)本年度的盈利狀況。一方面企業(yè)很可能因某種原因?qū)ξ礇Q訴訟不進(jìn)行完全披露，從而使投資者無法正確把握企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況；另一方面企業(yè)在對(duì)義務(wù)真實(shí)發(fā)生的處理方法的不同，也可能對(duì)公司產(chǎn)生重大的影響，甚至是破產(chǎn)的結(jié)局。
　?。?）擔(dān)保，是企業(yè)為了便于融資而產(chǎn)生的。比如銀行在對(duì)企業(yè)貸款時(shí)，要求貸款企業(yè)有另外一家企業(yè)的擔(dān)保，以降低不能按時(shí)收回貸款的風(fēng)險(xiǎn)。但是在我國(guó)，一家企業(yè)為另一家企業(yè)貸款作擔(dān)保后，往往要求被擔(dān)保企業(yè)也為自己擔(dān)保，這樣就形成了連環(huán)保。由于上市公司屬于公眾公司，受到很大的關(guān)注，銀行往往將上市公司作為信用等級(jí)高的客戶。因此就造成了眾多上市公司為擔(dān)保方的貸款出現(xiàn)。但由于這種連環(huán)擔(dān)保極不穩(wěn)定，只要其中一家出現(xiàn)問題，就會(huì)引發(fā)多米諾骨牌的效應(yīng)，使其它公司陷入危機(jī)。而這種潛在的危機(jī)，就可能成為企業(yè)相互造假的行為的動(dòng)因。所以對(duì)于此類業(yè)務(wù)的發(fā)生應(yīng)予必要的關(guān)注。
　　2.未決訴訟和擔(dān)保行為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響
　?。?）未決訴訟是指在資產(chǎn)負(fù)債表日之前已經(jīng)存在的訴訟，但在資產(chǎn)負(fù)債表日還尚未最終判決的訴訟。這種訴訟一般是現(xiàn)實(shí)義務(wù)，且在資產(chǎn)負(fù)債表日之后此訴訟的判決很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，而且該義務(wù)能用金額可靠的計(jì)量。
　　有時(shí)，充分披露未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債信息可能會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果造成重大不利的影響。為此，我國(guó)在《或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則中規(guī)定在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，而這就給了企業(yè)一定做手腳的空間。
　　當(dāng)某種信息影響到了企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況時(shí)，企業(yè)可能會(huì)選擇保持沉默，不對(duì)自己不利的信息進(jìn)行披露。例如，企業(yè)為某一單位提供擔(dān)保，但此企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善等原因，未能就所欠賬款進(jìn)行歸還，這樣企業(yè)就會(huì)承擔(dān)連帶責(zé)任而形成了未決訴訟。而企業(yè)未按期還款形成的或有訴訟；企業(yè)的產(chǎn)品安全，知識(shí)產(chǎn)權(quán)等等問題形成的或有負(fù)債。這些會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大的不利影響。而這種不利的信息資料，企業(yè)未必會(huì)向社會(huì)公眾披露。
　　正是因?yàn)檫@種信息的不對(duì)稱，審計(jì)人員很難知道企業(yè)未披露的信息對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的具體影響，因此對(duì)于這些公司隱瞞的交易或事實(shí)，不及時(shí)披露的做法，審計(jì)人員便需要從各個(gè)方面進(jìn)行搜集證據(jù)。
　　審計(jì)人員可以從原始憑證追查到賬簿、報(bào)表，一旦發(fā)現(xiàn)遺漏的內(nèi)容就應(yīng)當(dāng)予以足夠的重視。例如檢查公司的原始憑證（合同，證明等），投資者應(yīng)重點(diǎn)檢查“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的有關(guān)內(nèi)容，看企業(yè)到底提了多少的預(yù)計(jì)負(fù)債。同時(shí)還應(yīng)比較往年的財(cái)務(wù)情況，看公司預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提與實(shí)際發(fā)生數(shù)的差額或差異率，同時(shí)也應(yīng)該注意觀察企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容。企業(yè)一般會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中披露關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易，看公司有無給關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保行為，并估計(jì)這些擔(dān)保實(shí)際發(fā)生的概率：是經(jīng)常性的還是偶然的行為？是否是給關(guān)聯(lián)企業(yè)的融資行為？
　?。?）對(duì)于企業(yè)的擔(dān)保行為，無論是公司間的擔(dān)保，連環(huán)擔(dān)保還是母子間的擔(dān)保，都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及盲點(diǎn)，容易成為被用來粉飾報(bào)表的工具。如果公司公開財(cái)務(wù)信息披露中存在大額對(duì)外擔(dān)保的事件，財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者就應(yīng)當(dāng)保持警惕。許多的財(cái)務(wù)案件告訴我們，這種巨額的擔(dān)保背后，往往隱藏著財(cái)務(wù)危機(jī)和陷阱。更有甚者，一些企業(yè)發(fā)生的巨額違規(guī)擔(dān)保不在報(bào)表中披露，直到經(jīng)營(yíng)失敗，損失無法彌補(bǔ)時(shí)才被揭露出來。而這就要求我們?cè)诳雌髽I(yè)的報(bào)表附注時(shí)，一定要留意企業(yè)是否有擔(dān)保的情況，為哪些公司提供了擔(dān)保，擔(dān)保的數(shù)額是多少，被擔(dān)保企業(yè)與本公司之間的關(guān)系如何，被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況又是怎樣等。
　　另外我們?cè)谟^察的基礎(chǔ)上，還可向銀行函證公司的擔(dān)保情況，向律師函證公司的擔(dān)保和訴訟情況等。另外還可向社會(huì)上的調(diào)查機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，也可更多地獲得企業(yè)發(fā)生擔(dān)保行為的信息。除了這些，我們還應(yīng)關(guān)注財(cái)政部有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)這部分會(huì)計(jì)處理的修正意見，不同的會(huì)計(jì)處理方法也可能產(chǎn)生不同的會(huì)計(jì)差異。
　　由上可知，訴訟事項(xiàng)和擔(dān)保行為屬于企業(yè)的重大不確定性事項(xiàng)，企業(yè)可能會(huì)在不利于己的事項(xiàng)的披露上作些“手腳”。同時(shí)，有的未決訴訟和擔(dān)保一旦實(shí)際發(fā)生，將會(huì)給企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)影響。故而，我們可以通過對(duì)此種信息的了解和調(diào)查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的虛假行為、造假動(dòng)機(jī)。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦：2015年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)詳解會(huì)計(jì)人必看知識(shí)！如何做會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)專家解讀：會(huì)計(jì)電算化