個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的,按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算;實(shí)行定期定額征收的,按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算,或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。
  科學(xué)合理的稅款征收方式是確保稅款順利足額征收的前提條件。由于各類納稅人的具體情況不同,因而稅款的征收方式也應(yīng)有所區(qū)別。中國(guó)現(xiàn)階段可供選擇的稅款征收方式主要有以下幾種:
  1、查帳征收
  查帳征收,是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)告表或經(jīng)營(yíng)成果,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入或應(yīng)稅所得及納稅額,并向稅務(wù)機(jī)報(bào)送有關(guān)帳冊(cè)和資料,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后,填寫納稅繳款書,由納稅人到指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。因此,這種征收方式比較適用于對(duì)企業(yè)法人的征稅。
  2、查定征收
  查定征收,是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)按期查實(shí)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況則確定其應(yīng)納稅額,分期征收稅款的一種征收方式。這種征收方式主要適用于對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不夠健全、帳冊(cè)不夠完備的小型企業(yè)和個(gè)體工商戶的征稅。
  3、查驗(yàn)征收
  查驗(yàn)征收,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某些難以進(jìn)行源泉控制的征稅對(duì)象,通過(guò)查驗(yàn)證照和實(shí)物,據(jù)以確定應(yīng)征稅額的一種征收方式。在實(shí)際征管工作中,這種方式又分就地查驗(yàn)征收和設(shè)立檢查站兩種形式。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定的納稅人,可選擇采用這種征收方式。
  4、定期定額征收
  定期定額征收,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,按稅法規(guī)定直接核定其應(yīng)納稅額,分期征收稅款的一種征收方式。這種征收方式主要適用于一些沒(méi)有記帳能力,無(wú)法查實(shí)其銷售收入或經(jīng)營(yíng)收入和所得額的個(gè)體工商戶。
  5、自核自繳
  自核自繳,是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)依照稅法的規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,自行填開(kāi)稅款繳納書,自己直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。這種方式只限于經(jīng)縣、市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的會(huì)財(cái)務(wù)計(jì)制度健全,帳冊(cè)齊全準(zhǔn)確,依法納稅意識(shí)較強(qiáng)的大中型企業(yè)和部分事業(yè)單位。
  6、代扣代繳、代收代繳
  代扣代繳、代收代繳,是指依照稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人,按照稅法規(guī)定對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款進(jìn)行扣繳或代繳的征收方式。這種方式有利于加強(qiáng)的對(duì)稅收的源泉控制,減少稅款流失,降低稅收成本,手續(xù)也比較簡(jiǎn)單。
  7、委托征收
  委托征收,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)單位或個(gè)人代為征收稅款的征收方式。這種方式主要適用于一些零星、分散難以管理的稅收。
  個(gè)體工商戶稅收是我省地方稅收的一個(gè)重要組成部分,改進(jìn)和加強(qiáng)私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶的稅收征管,對(duì)防止偷稅漏稅,增加地方財(cái)政收入,抑制社會(huì)分配不公有著十分重要的意義,各級(jí)地稅部門必須引起足夠的重視,采取有效措施,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅收征管。要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際,組織力量對(duì)私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶進(jìn)行一次廣泛的摸底調(diào)查,并在此基礎(chǔ)上,研究制定出有效的征管辦法。
  個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的繳納方式。在實(shí)際工作中,由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,又無(wú)建賬能力,稅務(wù)機(jī)關(guān)將個(gè)體工商戶作為定期定額戶進(jìn)行管理,按規(guī)定繳納定額稅。所以說(shuō),個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得只要繳納了規(guī)定金額的個(gè)人所得稅,就可以自由支配,轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶或存入儲(chǔ)蓄賬戶。
  至此,一個(gè)新的情況,如何確定存款人是實(shí)行定期定額稅款的個(gè)體工商戶或是否按時(shí)繳納了稅款的問(wèn)題又產(chǎn)生了。如果解決不好這個(gè)問(wèn)題,就會(huì)有企業(yè)借機(jī)轉(zhuǎn)移經(jīng)營(yíng)性資金,
  一是規(guī)定個(gè)體工商戶在將資金轉(zhuǎn)入自然人賬戶時(shí),應(yīng)統(tǒng)一轉(zhuǎn)入其單位負(fù)責(zé)人名下,如果有條件的話,可以固定一個(gè)自然人賬戶,便于有權(quán)機(jī)關(guān)掌握個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。
  二是按照《中華人民共和國(guó)反洗錢法》及其“一個(gè)規(guī)定,三個(gè)辦法”的要求,做好客戶身份的識(shí)別工作。建議相關(guān)部門加快聯(lián)網(wǎng)核查身份信息系統(tǒng)的建設(shè)步伐,完善存款人身份資料。金融機(jī)構(gòu)在對(duì)客戶認(rèn)知的基礎(chǔ)上,通過(guò)該系統(tǒng)進(jìn)一步了解存款人的稅款繳納方式、是否按時(shí)繳納及單位負(fù)責(zé)人(或法定代表人)身份等信息。
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