稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。對小規(guī)模納稅人來說,稅負(fù)率就是征收率:3%,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例。
  計(jì)算方法
  增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納增值稅稅額/不含稅的實(shí)際銷售收入×100%
  所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷應(yīng)納稅銷售額(應(yīng)稅銷售收入)×100%。
  主營業(yè)務(wù)利潤稅負(fù)率=(本期應(yīng)納稅額÷本期主營業(yè)務(wù)利潤)×100%
  印花稅負(fù)擔(dān)率=(應(yīng)納稅額÷計(jì)稅收入)×100%
  具體計(jì)算:
  稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入
  當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
  實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額
  注:1 對實(shí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言。應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
  2 通常情況下,當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計(jì)數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)
  稅負(fù)率是分類的,如增值稅稅負(fù)率為:
  實(shí)際交納增值稅稅額/不含稅銷售收入×100%
  所得稅稅負(fù)率為:
  實(shí)際交納所得稅稅額/不含稅銷售收入×100%。
  影響因素:
  一、銷售價(jià)格降低,你可以比較一段時(shí)期內(nèi)的銷售價(jià)格走勢,并說明為什么銷售價(jià)格會降低的原因。比如季節(jié)性、供大于求、商業(yè)競爭激烈等等。
  二、進(jìn)貨價(jià)格上漲,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也會增加,這樣,銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額也就少了,稅負(fù)率就降低了。
  三:一個(gè)時(shí)期內(nèi)的進(jìn)貨多,銷售少,抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅多,銷項(xiàng)稅少,也會降低這個(gè)時(shí)期的稅負(fù)率。
  評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
  對增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅評估,稅負(fù)率是重要的評價(jià)指標(biāo),稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負(fù)率是否合理。實(shí)行金稅工程以后,稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易,但如何把握不同企業(yè)之間的個(gè)體差異難度比較大。分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營特征入手,生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè),由于生產(chǎn)經(jīng)營方式不同,稅負(fù)率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點(diǎn)著手:
  1、分析企業(yè)的價(jià)值鏈
  制造企業(yè)的價(jià)值鏈通過包括了研發(fā)設(shè)計(jì)、采購、生產(chǎn)制造、銷售、運(yùn)輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對于一個(gè)獨(dú)立的企業(yè),往往內(nèi)部囊括了以上價(jià)值鏈的全部,各個(gè)部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集,企業(yè)稅負(fù)比較高。對于集團(tuán)公司,內(nèi)部價(jià)值鏈各個(gè)部分可能是分開的,因此,每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低。
  2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式
  企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用,這些費(fèi)用都沒有對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工,對方開具專用發(fā)票,這些加工費(fèi)就產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng),企業(yè)銷售額相同的情況下,交納的增值稅減少,稅負(fù)下降。企業(yè)高速成長過程中,選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍,所以分析稅負(fù)率時(shí),要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況。
  3、分析企業(yè)的運(yùn)輸方式
  現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對方的倉庫,運(yùn)輸成本比較高。運(yùn)輸費(fèi)用的處理有不同的方式,我們比較兩種常見方式的稅負(fù)差異:一是買方承擔(dān),運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給買方;一是賣方承擔(dān),運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給賣方。
  4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場定位
  現(xiàn)在分析稅負(fù)時(shí)比較強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較。其實(shí),同一行業(yè)的企業(yè)在市場中的定位往往不同。有些企業(yè)樹立品牌形象,走高端路線,產(chǎn)品品質(zhì)好,銷售價(jià)格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運(yùn)作,重視大眾市場,市場容量大,贏在薄利多銷。由于市場地位不同,產(chǎn)品的毛利不一樣,利潤是增值額的一部分,利潤越高,稅負(fù)越高。因此同一行業(yè)中,做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高,做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低。
  5、分析企業(yè)的銷售策略
  影響增值稅稅負(fù)的因素還包括企業(yè)的銷售策略?;镜臓I銷策略有兩種:一種是推動式。方式的特點(diǎn)是給予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點(diǎn)、獎勵,靠經(jīng)銷商來推動市場。另一種是拉動式。方式特點(diǎn)是通過品牌運(yùn)作、廣告投入、營銷活動使最終消費(fèi)者對產(chǎn)品認(rèn)同、產(chǎn)生好感,拉動市場,對經(jīng)銷商沒有特別的獎勵和優(yōu)惠。
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